Решение по делу № 2А-2287/2022 от 14.11.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-003322-59

Дело № 2а-2287/2022 14.11.2022 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в сумме 70251.14 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО №): налог за 2020 г. в размере 1252.00 руб., пени, начисленные за период 02.12.2021 – 19.12.2021 гг. в размере 5,98 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №): налог за 2019 г. в размере 1 169.00 руб., налог за 2020 г. в размере 1 402.00 руб., пени начисленные за период 02.12.2021-20.12.2021 гг. в общей сумме 12.30 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №): налог за 2020 г. в размере 59.99 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №): налог за 2019 г. в размере 29 642.00 руб., налог за 2020 г. в размере 32 337.00 руб., пени, начисленные за период 02.12.2021-20.12.2021 гг. в размере 296.47 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №): налог за 2020 г. в размере 4055.00 руб., пени начисленные за период с 02.12.2021-20.12.2021 гг. в сумме 19,40 руб.;

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов и пени с ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 17.03.2022 г. судебный приказ по делу №2а-65/2021-6 отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Санкт-Петербурга от 18.04.2022 г. по принесенным возражениям налогоплательщика.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, в связи с чем срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В г. Новокузнецк ставка налога устанавливается Решением Новокузнецкого городского совета народных депутатов «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа №15/139 от 25.11.2014 г., в г. Елец ставка налога устанавливается Решением Совета Депутатов города Ельца 31.12.2014 г. №206 «О налоге на имущество физических лиц», в Санкт-Петербурге Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге от 26.11.2014 №649-109

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2019-2020 г. являлся собственником указанного имущества:

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Дата снятия с регистрации факта владения

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта недвижимости

Условный номер объекта

Площадь объекта

квартиры

<адрес>

Собственность

15.02.2019

05.06.2020

№

45,00

Наименование объекта собственности

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Дата снятия с регистрации факта владения

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта недвижимости

Условный номер объекта

Площадь объекта

Административное здание (отдельно стоящее нежилое здание)

Иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

собственность

22.01.2019

10.02.2021

№

537,80

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Дата снятия с регистрации факта владения

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта недвижимости

Площадь объекта

иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

Собственность

02.08.2018

08.10.2018

№

11,00

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 49178,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020 г., сформировано налоговое уведомление №83780092 от 01.09.2021 г. и направлено налогоплательщику почтой 22.09.2020 г.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

Иные строения, помещения и сооружения №, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2019

10729819

0,50

11/12

49178,00

Сумма налога уменьшена налоговым органом. Сумма налога за 2019 г. после перерасчета составляет 1169,00 руб., суд не выходит за пределы исковых требований и руководствуется требованиями, заявленными истцом в иске.

Истцом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2 714,00руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021 г., сформировано налоговое уведомление №83780092 от 01.09.2021 г. и направлено налогоплательщику почтой 22.09.2021.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма исчисленного налога

Квартиры, №, ОКТМО №, код ИФНС 7816192242, <адрес>

2020

3004114

0,10

5/12

1252,00

Иные строения, помещения и сооружения, №, ОКТМО №, код ИФНС 4828399780, <адрес>

2020

36179

0,50

9/12

0,6

60,00

Иные строения, помещения и сооружения, №, ОКТМО № код ИФНС 4253654034, <адрес>

2020

10729819

0,50

12/12

1402,00

Сумма налога на имущество физических лиц в размере 60,00 руб. уменьшена налоговым органом. Актуальная сумма задолженности за объект расположенный по адресу Елец г., ФИО2 ул., 22 составляет 59,99 руб., суд не выходит за пределы исковых требований и руководствуется требованиями, заявленными истцом в иске.

В соответствии со п. 4 ст.54 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

На основании ст. 69 НК РФ истцом сформировано требование об уплате налогов и пени №44892 от 21.12.2021г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г. и направлено налогоплательщику почтой 29.12.2021.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №44892 от 21.12.2021 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-1169,00

5,59

-5,59

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

1169,00

7,50

5,26

-5,26

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

1169,00

8,50

-5,26

20.12.2021

расчет пени

1169,00

8,50

0,33

-5,59

для включения в требование

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-1402,00

6,71

-6,71

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

1402,00

7,50

6,31

-6,31

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

1402,00

8,50

-6,31

20.12.2021

расчет пени

1402,00

8,50

0,40

-6,71

Для включения в требование

6,71

итого пени

12,30

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-1252,00

5,98

-5,98

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

1252,00

7,50

5,63

-5,63

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

1252,00

8,50

-5,63

20.12.2021

расчет пени

1252,00

8,50

0,35

-5,98

Для включения в требование

5,98

итого пени

5,98

Обязанность по оплате пени по указанным требованиям ответчиком не исполнена.

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2014-2019г. являлся собственником указанного имущества:

Адрес объекта

Вид объекта по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Дата снятия с регистрации факта владения

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер земельного участка

Наименование категории земель по СКЗ31

Вид использования земель

Площадь земельного участка

<адрес>

Собственность

02.08.2018

08.10.2020

1,00

№

земли населенных пунктов

для размещения промышленных объектов

440,00

Адрес объекта

Вид объекта по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Дата снятия с регистрации факта владения

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер земельного участка

Условный номер земельного участка

Наименование категории земель по СКЗ31

Вид использования земель

Площадь земельного участка

<адрес>

Собственность

22.01.2019

10.02.2021

1,00

№

земли населенных пунктов

для объектов общественно-делового значения

3335,00

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В г. Елец ставка земельного налога устанавливается Положением «О земельном налоге на территории г. Ельца Липецкой области» утвержденного решением Елецкого городского Совета депутатов Липецкой области от 23.11.2005 г. №22. В г. Новокузнецк ставка земельного налога устанавливается Постановлением Новокузнецкого городского совета народных депутатов «Об отверждении положения о земельном налоге на территории города Новокузнецка №3/5 от 29.11.2006 г.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Инспекцией исчислен земельный налог за 2019 г. в размере 195074,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020 г., сформировано налоговое уведомление № 65756315 от 01.09.2020 г. и направлено налогоплательщику почтой 22.09.2020:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

№, ОКТМО №, код ИФНС 425342, <адрес>

2019

14187190

1,50

11/12

195074,00

Сумма налога уменьшена налоговым органом. Сумма налога за 2019 г. после перерасчета составляет 29642,00 руб., суд не выходит за пределы исковых требований и руководствуется требованиями, заявленными истцом в иске.

Инспекцией исчислен земельный налог за 2020г. в размере 36 392,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021 г., сформировано налоговое уведомление № 83780092 от 01.09.2021г. и направлено налогоплательщику почтой 22.09.2021:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

№, ОКТМО №, код ИФНС 425342, <адрес>

2020

2155777

1,50

9/12

4055,00

№, ОКТМО №, код ИФНС 4828399780, <адрес>

2020

360439

1,50

12/12

32337,00

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налогов и пени №44892 от 21.12.2021г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г. и направлено налогоплательщику почтой 29.12.2021.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №44892 от 21.12.2021 г. по земельному налогус физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-4055,00

19,40

-19,40

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

4055,00

7,50

18,25

-18,25

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

4055,00

8,50

-18,25

20.12.2021

расчет пени

4055,00

8,50

1,15

-19,40

для включения в требование

19,40

итого пени

19,40

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-29642,00

141,79

-141,79

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

29642,00

7,50

133,39

-133,39

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

29642,00

8,50

-133,39

20.12.2021

расчет пени

29642,00

8,50

8,40

-141,79

для включения в требование

141,79

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-32337,00

154,68

-154,68

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

32337,00

7,50

145,52

-145,52

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

32337,00

8,50

-145,52

20.12.2021

расчет пени

32337,00

8,50

9,16

-154,68

для включения в требование

154,68

Итого пени

296,47

Обязанность по оплате пени по указанному требованию ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Расчет исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес> ИНН №) задолженность в сумме 70251.14 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 42715000): налог за 2020 г. в размере 59.99 руб.;

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 14.11.2022