Дело № 2а-1437/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2022 года город Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Агишевой М.В.,
при секретаре Салюковой А.А.,
с участием представителя административного истца ФИО2,
административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (далее по тексту – административный ответчик) и просит взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы всего в сумме 2005 руб. 25 коп. и пени в сумме 26 руб. 80 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 в спорный период 2016-2018 годы на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, а именно: комната, находящаяся по адресу: <адрес>, <адрес> которое в силу ст. 401 НК РФ является объектом налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО3 административным истцом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год соответственно. После получения ФИО3 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений, налог на имущество физических лиц за указанное недвижимое имущество уплачен не был. Так как, добровольная оплата налога не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика были вынесены требования об уплате налогов и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Так как данные требования административным ответчиком оставлены без исполнения, то административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова 19.11.2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России №23 по Саратовской области налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и пени. В связи с поступившими от ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова от 14.02.2022 года судебный акт был отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала, просила административный иск удовлетворить. Дополнительно пояснила, что ФИО3 на праве собственности принадлежит еще один объект недвижимости – квартира по адресу: <адрес>, <адрес>. За спорный период в отношении указанного объекта налогоплательщику предоставлена налоговая льгота, в связи с чем, задолженность по уплате налога в отношении указанной квартиры за спорный период отсутствует. Вместе с тем, в спорный период у налогоплательщика возникла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении комнаты по адресу: <адрес>, <адрес> Несмотря на наличие технической ошибки в налоговых уведомлениях, направленных в адрес налогоплательщика, а именно, неверное указание номера комнаты вместо 28 (2Б), указано 28 (3), налог на имущество физических лиц в отношении указанного объекта исчислен верно, исходя из кадастровой стоимости комнаты с номером 28 (2Б), При этом кадастровый номер объекта недвижимости указанный в уведомлениях, также соответствует кадастровому номеру комнаты с номером 28 (2Б), которая на праве собственности принадлежит ФИО3 Таким образом, техническая ошибка, допущенная в указании номера комнаты, не повлияла на правильное исчисление налога.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, поскольку указала, что объект недвижимости – комната по адресу: <адрес>, <адрес> (3), ей не принадлежит. Кроме того, считала, что Инспекцией пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц в силу положений ст. 400 НК РФ.
По сведениям, представленным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в спорный период с 2016 по 2018 год ФИО1 являлась единоличным собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, комнаты по адресу: <адрес>, <адрес> (2Б), которые в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения.
Как следует из материалов административного дела, в спорный период ФИО3 в отношении объекта налогообложения – квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, предоставлена налоговая льгота.
В отношении объекта налогообложения - комнаты по адресу: <адрес>, <адрес>), налоговый орган направлял административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год с учетом переплаты в сумме 865 руб. 25 коп. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 978 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 162 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период времени в отношении указанного объекта недвижимости (комнаты) ФИО1 своевременно не исполнена.
Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 865,25 руб. и пени в сумме 2,90 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 978 руб. и пени в сумме 17,33 руб. в срок доДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162 руб. и пени в сумме 6,57 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова от 14.02.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова от 19.11.2021 года о взыскании с ФИО3 в пользу Инспекции налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и пени.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО3 судом не установлено.
Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога за спорный период и пени административным ответчиком не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что налог на имущество физических лиц за спорный период был исчислен в отношении недвижимого имущества, которое не принадлежит ей на праве собственности, в связи с чем, она не обязана уплачивать спорную задолженность по налогу, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку в налоговых уведомлениях с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018 годы в указании номера комнаты налоговым органом допущена техническая ошибка, но, несмотря на это, налог исчислен в отношении объекта недвижимости (комнаты), собственником которого является ФИО3, о чем свидетельствует кадастровый номер объекта и кадастровая стоимость, указанные в налоговых уведомлениях.
Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 в пользу Инспекции задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 2005 руб. 25 коп. и пени в размере 26 руб. 80 коп., поскольку административный ответчик не представил доказательства исполнения возложенной на него налоговым законодательством обязанности по уплате указанного налога и пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО3 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь положениями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 2005 рублей 25 копеек и пени в размере 26 рублей 80 копеек.
Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Срок составления мотивированного решения – 03.11.2022 года.
Судья М.В. Агишева