Решение по делу № 2А-1021/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-1021/2023

УИД 39RS0010-01-2023-000503-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в его обоснование, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком транспортного налога за 2020 год, поскольку в указанном налоговом периоде за ним на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «КАМАЗ 5320», государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, и автомобиль марки «Лексус LX 470 V8», государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска. Транспортный налог за 2020 год в сумме 29 094 рубля уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику начислены пени в размере 139,16 рублей.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2020 года находились следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес > (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГ), и жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес > на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 743 рубля налогоплательщиком в установленный срок не уплачен, в связи с неисполнением требований по уплате указанного налога налогоплательщику начислены пени в размере 32, 25 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку согласно информации Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2020 года находились земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес >, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес >, и с кадастровым номером 39:15:141801:33, расположенный по адресу: <адрес >. Земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27701000 в сумме 28 141 рубль уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ в сумме 2 764, 19 рублей, ДД.ММ.ГГ в сумме 25 376,81 рублей, то есть с нарушением установленного срока, земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27707000 в сумме 1 257 рублей не оплачен. Налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату указанной недоимки за 2020 год по ОКТМО 27701000 в размере 134, 60 рублей, по ОКТМО 27707000 – 6,02 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 69013 от 21.12.2021, которое было получено ФИО1 05.01.2022, со сроком уплаты вышеперечисленных налогов до 15.02.2022, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1033/2022, который определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил в судебном порядке взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени на общую сумму 8 312 рублей 03 копейки, включая пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 139 рублей 16 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 743 рубля и пени за неуплату указанной недоимки в размере 32 рубля 25 копеек, земельный налог с физических лиц за 2020 год по ОКТМО 27707000 в сумме 1 257 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 140 рублей 62 копейки.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направило, ходатайствовало о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи третьего судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-1033/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Подпунктом 2 части 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 402 НК РФ).

Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, одновременно определяет критерии объекта налогообложения, с которыми связывает включение его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц (ст.ст. 378, 402 и 406 НК РФ).

В силу пп. 1 и 2 п. 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учётом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе, административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 в налоговом периоде 2020 года значилось зарегистрированным следующее имущество: автомобиль «КАМАЗ 5320», государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, и автомобиль марки «Лексус LX 470 V8», государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес > (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГ), и жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес >, и земельные участки с кадастровым номером 39:03:090503:37, расположенный по адресу: <адрес >, с кадастровым номером 39:03:090503:72, расположенный по адресу: <адрес >, и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес >.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении налогоплательщика сформированы налоговое уведомление № 6050891 от 01.09.2021, которое было направлено налогоплательщику согласно списку почтовых отправлений № 1163303 от 27.09.2021, об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 29 094 рубля, земельного налога по ОКТМО 27701000 в размере 28 141 рубль и по ОКТМО 27707000 в размере 1 257 рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере 6 743 рубля.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 29 094 рубля уплачен налогоплательщиком 20.06.2022, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику начислены пени в размере 139,16 рублей.

Земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27701000 в сумме 28 141 рубль уплачен налогоплательщиком 09.06.2022 в сумме 2 764, 19 рублей, 20.06.2022 в сумме 25 376,81 рублей, то есть с нарушением установленного срока, земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27707000 в сумме 1 257 рублей не оплачен. Налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату указанной недоимки за 2020 год по ОКТМО 27701000 в размере 134, 60 рублей, по ОКТМО 27707000 – 6,02 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 743 рубля налогоплательщиком в установленный срок не уплачен, в связи с неисполнением требований по уплате указанного налога налогоплательщику начислены пени в размере 32, 25 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 указанных налоговых платежей налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 69013 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сформированное по состоянию на 21.12.2021, со сроком уплаты до 15.02.2022, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт неисполнения налоговых уведомления и требования, стороной административного ответчика не опровергнут.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 стать 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес > задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 139 рублей 16 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 743 рубля и пени за неуплату указанной недоимки в размере 32 рубля 25 копеек, земельный налог с физических лиц за 2020 год по ОКТМО 27707000 в сумме 1 257 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 140 рублей 62 копейки, а всего взыскать 8 312 рублей 03 копейки (восемь тысяч триста двенадцать рублей три копейки).

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 июля 2023 года.

Судья И.В. Чулкова