Решение по делу № 2А-835/2023 от 03.05.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 3 мая 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиБузаева С.В.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 14.06.2016 по 11.08.2017, и являлась в соответствии с ч.1 ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области в период с 05.02.2019 по 01.08.2019 была проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение №1 от 20.08.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к ответственности в виде:

- штрафа в размере 523631,20 руб. за неполную уплату НДС (п.3 ст. 122 НК РФ),

-штрафа в размере 18600 руб. за непредставление в установленный срок документов (п.1 ст. 126 НК РФ),

- дополнительно начислено налога на НДС за 1 и 2 квартал 2017 года в размере 7727245 руб.,

- начислены пени в размере 2135977,78 руб. за период с 26.04.2017 по 20.08.2020.

Не согласившись с оспариваемым решением, ФИО1 в порядке, установленном главой 19 НК РФ, обратилась с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Курганской области.

Решением Управления ФНС России по Курганской области № от 26.11.2020 решение инспекции №1 от 20.08.2020 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Соответственно, Решение МИФНС России № по Курганской области №1 от 20.08.2020 вступило в законную силу 26.11.2020.

Не согласившись с принятым решением Управления ФНС России по Курганской области, ФИО1 обратилась в Шадринский районный суд Курганской области о признании недействительным решения № от 20.08.2020.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 14.05.2021 по делу № заявление ФИО1 о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России по Курганской области № от 20.08.2020 оставлено без удовлетворения. Судом апелляционной инстанции от 03.08.2021 решение суда оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения. Постановлением суда кассационной инстанции от 17.11.2021 определение суда апелляционной инстанции оставлено без изменения, жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате НДС за 1 и 2 кварталы 2017 года в размере 7727 230,68 руб., соответственно в силу ст. 75 НК ей были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование

- № от 07.12.2020 об уплате задолженности по НДС за 1 и 2 кварталы 2017 года в размере 7727 230,68 руб., а также пени за период с 26.04.2017 по 20.08.2020 в размере 2135977, 78 руб., штрафа по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 523631,20 руб., штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 18600 руб., срок уплаты по требованию – до 19.01.2021.

Согласно п.3 ст. 32 НК РФ материалы по проверке ФИО1 были переданы 02.04.2021 в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

05.04.2021 налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения решения налогового органа о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. В связи с приостановлением исполнения решения налогового органа № от 20.08.2020 в отношении ФИО1, у налогового органа отсутствовали основания для обращения в суд с административными исковыми заявлениями.

17.01.2023 налоговым органом возобновлено исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности ФИО1 на основании постановления о частичном прекращении уголовного преследования от 22.10.2022 и, соответственно, 18.01.2023 возобновлено течение срока взыскания задолженности по требованию № от 07.12.2020.

На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

В связи с чем, УФНС России по Курганской области просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, штрафам в общей сумме 10405439, 66 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7727230,68 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость за период с 26.04.2017 по 20.08.2020 в размере 2135977,78 руб.;

- штраф по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 523631,20 руб.;

- штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 18 600 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, возражений по административному иску не представила.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговый период для НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 164 УК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

Согласно п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 14.06.2016 по 11.08.2017, и являлась в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения.

Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области в период с 05.02.2019 по 01.08.2019 была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДС за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от 30.09.2019.

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решение № от 20.08.2020 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:

- п.3 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 523 631,20 руб. за неполную уплату НДС за 1 и 2 квартал 2017 года;

- п.1 ст.126 НК с назначением наказания в виде штрафа в размере 18600,00 руб. за непредставление в установленный срок документов по требованиям налогового органа;

-доначислено налога по НДС в размере 7 727 245,00руб.;

- начислены пени в размере 2135977,78 руб. за период с 26.04.2017. по 20.08.2020.

Решением УФНС России по Курганской области № от 26.11.2020 решение инспекции № от 20.08.2020 о привлечении Cухоруковой Н.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Решение Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области от 20.08.2020 вступило в законную силу с момента его утверждения, то есть 26.11.2020.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 22.04.2021 по делу № административное исковое заявление ФИО1 о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области №1 от 20.08.2020 оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 28.07.2021 решение Шадринского районного суда от 22.04.2021 оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.11.2021 указанные судебные акты оставлены без изменения.

Учитывая преюдицальность вышеназванных судебных актов по отношению к настоящему спору, при его рассмотрении суд принимает установленные ранее судами обстоятельства в бесспорном порядке, в связи с чем, признаёт обоснованной указанную выше налоговую задолженность Cухоруковой Н.А.

В связи с вступлением в законную силу решения Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области от 20.08.2020 ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от 07.12.2020 об уплате задолженности по НДС за 1 и 2 кв. 2017 года в размере 7727230,68 руб., пени за период с 26.04.2017 по 20.08.2020 в размере 2135977,78 руб., штрафа по п.3 ст.122 НК РФ в размере 523631,20 руб., штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 18600,00 руб., срок уплаты по требованию до 19.01.2021.

Требование № от 07.12.2020 направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО1 08.12.2020. Согласно сведениям налогового органа личный кабинет налогоплательщика ФИО1 зарегистрирован 16.03.2016.

С учётом изложенного налоговая задолженность ФИО1 не погашена в полном объеме и на момент рассмотрения административного иска составляет 10405439, 66 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7727230,68 руб. (с учётом зачёта в счёт погашения задолженности по налогу имевшейся переплаты в 14,32 руб. согласно карточке расчётов с бюджетом по НДС);

- пени по налогу на добавленную стоимость за период с 26.04.2017 по 20.08.2020 в размере 2135977,78 руб.;

- штраф по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 523631,20 руб.;

- штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 18 600 руб.

Расчет задолженности по налогу, а также штрафам, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, задолженность не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На основании п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 48 постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с п.15.1 ст. 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с п.3 ст. 32 НК РФ материалы в следственные органы, то руководитель налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого налогоплательщика решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующей задолженности. При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующей задолженности. В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующей задолженности.

Материалы по результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 согласно п.3 ст. 32 НК РФ были переданы УФНС России по Курганской области были переданы 02.04.2021 в Следственное управление Следственного комитета РФ по Курганской области для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по преступлениям, предусмотренным ст.ст. 198-199.2 УК РФ.

05.04.2021 налоговым органом приостановлено исполнение решения №1 от 20.08.2020 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налоговых правонарушений.

17.01.2023 налоговым органом возобновлено исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности ФИО1 на основании постановления следователя по особо важным делам первого отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Курганской области о частичном прекращении уголовного преследования от 22.10.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 Шадринского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №53 Шадринского судебного района Курганской области от 07.04.2021 в вынесении судебного приказа было отказано в соответствии с ч.1 ст.123.4 КАС РФ в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным.

Настоящий административный предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 22.03.2023.

Общий срок с даты исполнения требования № от 07.12.2020 (19.01.2021) до приостановления исполнение решения № от 20.08.2020 (05.04.2021) и с даты возобновлении исполнения указанного решения (17.01.2023) до подачи административного иска в суд (22.03.2023) составляет менее 6 месяцев, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность в общей сумме 10405 439 рублей 66 коп, из них в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7727230 рублей 68 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость за период с 26.04.2017 по 20.08.2020 в размере 2135977 рублей 78 коп.;

- штраф по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 523631 рубль 20 коп.;

- штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 18 600 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 60 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев