Дело №2а-167/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 г.

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в лице председательствующего судьи Хрисанфова И.В.

при секретаре Ивановой Е.В.,

с участием представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее - инспекция), с учетом изменения размера требований, просит взыскать с ФИО2:

пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование -2578 рублей 73 копейки;

пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 1014 рублей 16 копеек;

недоимку по налогу на имущество в сумме 57 рублей и пени, начисленные в связи с его неуплатой - 8 рублей 10 копеек;

недоимку по транспортному налогу в сумме 4522 рубля и пени, начисленные в связи с его неуплатой - 632 рубля 09 копеек;

недоимку по земельному налогу - 372 рубля и пени, начисленные в связи с его неуплатой - 52 рубля 01 копейка.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО2 в 2018 - 2020 годах являлся плательщиком указанных выше страховых взносов, налогов.

В 2019 г. ему принадлежало жилое помещение по адресу: <адрес>. Налог за это имущество в сумме 59 рублей он не уплатил, в связи с чем ему были начислены и пени.

В том же году ответчику принадлежали два транспортных средства. Транспортный налог в сумме 4522 рубля уплачен не был. Требования об уплате налога исполнены не были. В связи с неуплатой начислена пеня.

В 2019 г. ФИО2 принадлежали два земельных участка, за которые он обязан был уплатить налог в сумме 372 рубля. В установленный срок налог не уплачен, начислена пеня (л.д.3-16, 64-76).

В судебном заседании представитель инспекции ФИО1 требования и доводы в их обоснование, изложенные в исковом заявлении, поддержала. Она также пояснила, что

за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 367 рублей 56 копеек;

за неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 224 рублей 17 копеек и 40 рублей 36 копеек;

за неуплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 30 рублей 24 копейки;

за неуплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 начислены пени в сумме 18 рублей 45 копеек и 3 рубля 32 копейки;

за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 4 рубля 65 копеек;

за неуплату налога на имущество за 2019 г. в период с 02.12.2020 по 31.10.2021 начислены пени в сумме 2 рубля 92 копейки и 53 копейки;

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 1583 рубля 87 копеек в период с 02.12.20 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 25 рублей 12 копеек;

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 29354 рубля за период с 01.01.2020 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 2386 рублей;

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 2108 рублей 82 копейки за период с 03.07.2020 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 167 рублей 61 копейка;

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 32448 рублей 82 копейки за период с 01.01.2021 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 1682 рубля 14 копеек;

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5840 рублей за период с 10.01.2019 по 22.06.2021 начислена пеня в сумме 22 рубля 20 копеек;

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 6884 рубля за период с 01.01.2020 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 559 рублей 56 копеек;

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 8426 рублей за период с 01.01.2021 по 31.10.2021 начислена пеня в сумме 436 рублей 84 копейки (л.д.94-95).

ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежаще. В представленных в суд возражениях иск не признал. Указал, что решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 03.06.2020 инспекции было отказано во взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы. Истец пропустил срок для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и налогов за 2019 - 2020 годы. Доказательств того, что он получил требования №64203 от ноября 2021 г. и №6720 от февраля 2021 г. не имеется. Эти требования являются повторными. Задолженность по страховым взносам за 2020 г. в сумме 40998 рублей 97 копеек им погашена.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции закона, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ в той же редакции).

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

В силу п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ст.419 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, осуществляется адвокатом самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст.432 НК РФ).

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков (ст.388 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 ГК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом, квартира) (ст.400 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами (ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге (ст.356 НК РФ).

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, автомобили.

Налоговым периодом при уплате транспортного налога является календарный год (ст.360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.362 НК РФ).

В соответствии с ст.363 НК РФ транспортный налог за налоговый период налогоплательщиками - физическими лицами должен был быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

ФИО2 в указанные в исковом заявлении периоды являлся адвокатом.

Ему в 2018 - 2019 годах принадлежали два земельных участка, два автомобиля, гараж и квартира. О необходимости уплатить налоги и об их размере ответчик извещался (л.д.34, 35, 33).

ФИО2 направлялись уведомления о необходимости уплаты налогов за 2018 и 2019 годы, где указывались их размеры (л.д.34,35,96,97).

11.02.2021 ответчику направлялось требование об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2019 г. в сумме 4953 рубля и пени в сумме 44 рубля 21 копейка в связи с неуплатой этих налогов (л.д.27,28). Ему предлагалось уплатить их до 17.03.2021.

13.11.2021 ФИО2 направлялось требование об уплате пени в связи с неуплатой указанных в исковом заявлении налогов и взносов (л.д.29-30,31) и предлагалось уплатить их до 10.12.2021.

14.04.2022 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки по налогам и пени в сумме 10920 рублей 71 копейка (л.д.17).

В этот же день был выдан судебный приказ о взыскании указанной суммы, который отменен 02.09.2022 в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения (л.д.21-22).

Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 03.06.2020 инспекции отказано в удовлетворении иска к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г., пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 г. (л.д.57-60).

18.05.2021 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 г.- 140 рублей 68 копеек, пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2020 г. - 1 рубль 78 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 34556 рублей 82 копейки и пени в связи с его неуплатой - 3178 рублей 12 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8426 рублей и пени в связи с его неуплатой - 691 рубль 91 копейка, всего - 47006 рублей 89 копеек, а также госпошлины - 805 рублей 10 копеек.

30.11.2021 инспекция обратилась в службу судебных приставов Заднепровского РОСП с заявлением о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа от 18.05.2021 № (л.д.84).

14.12.2021 судебный пристав-исполнитель возбудил исполнительное производство № для взыскания с ФИО2 недоимки по налогам, пени и штрафа в сумме 44449 рублей 92 копеек (л.д.87,88-89).

12.01.2022 истцом уплачено 40998 рублей 87 копеек в качестве оплаты задолженности по исполнительному производству № от 14.12.2021 (л.д.56).

Размер подлежащей взысканию пени подтверждается расчетом (л.д.36-42).

По ходатайству ответчика было истребовано дело о выдаче судебного приказа о взыскании 10920 рублей 71 копейки. В нем содержатся те же требования об уплате налога, что и представленные в рассматриваемое дело.

Таким образом, из вышеприведенных доказательств следует, что ФИО2 является адвокатом, имеет в собственности транспортные средства, имущество и земельные участки и обязан уплачивать страховые взносы, земельный, транспортный налоги, налог на имущество. Страховые взносы он обязан исчислять и уплачивать самостоятельно, без уведомления инспекции.

В 2019-2020 годах транспортный налог, налог на имущество им уплачены не были, страховые взносы не уплачивались, но были взысканы мировым судьей, после чего задолженность погашена спустя некоторое время.

При таких обстоятельствах следует признать, что требования инспекции, за исключением требования о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 22 рубля 20 копеек, являются обоснованными.

Данная сумма взысканию не подлежит, поскольку решением суда во взыскании самого страхового взноса отказано.

Ссылка ФИО2 на то, что он не получал требования, на то, что оплатил задолженность по страховым взносам, не может быть принята во внимание.

Из полученных судом сведений об отслеживании почтовых отправлений видно, что ответчик получил требования 16 февраля и 20 ноября 2021 г. Доказательств того, что требования направлялись повторно не представлено.

Задолженность им погашена за 2020 г. в то время как транспортный налог, налог на имущество взыскиваются за 2019 г. Кроме того, уплата задолженности не освобождает от уплаты пени, которая начисляется в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов.

Мнение ответчика о том, что истцом пропущен срок обращения в суд несостоятельно. Инспекция обратилась в суд до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ст.114 НК РФ).

Поскольку иск удовлетворен, с ФИО2 в доход федерального бюджета следует взыскать 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску: пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 991 рубль 96 копеек; пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2578 рублей 73 копейки; налог на имущество в сумме 57 рублей и пени в связи с его неуплатой - 8 рублей 10 копеек; транспортный налог в сумме 4522 рубля и пени в связи с его неуплатой - 632 рубля 09 копеек; земельный налог в сумме 372 рубля и пени в связи с его неуплатой - 52 рубля 01 копейка, а всего 9213 (девять тысяч двести тринадцать) рублей 89 (восемьдесят девять) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета 400 (четыреста) рублей.

В течение месяца решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд.

Председательствующий: