2а-2342/2025
36RS0005-01-2025-001902-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 октября 2025 г. г. Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, штрафу, пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, штрафу, пене, указывая, что ответчик являясь индивидуальным предпринимателем (с 19.01.2021 по 05.08.2024) применяла УСН. В соответствии с представленной налоговой декларацией в связи с применением УСНО за 2023 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1063 руб., из которой было погашено налогоплательщиком в размере 777,79 руб. Сумма задолженности за 2022 г. составляет 285,21 рублей. В связи с совершением налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ у налогоплательщика имеется задолженность в размере 4000 руб., в том числе за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года в размере 1000 руб., за 6 месяцев 2023 года в размере 1000 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 2000 руб., 2021 г. Срок представления расчета 6-НДФЛ за 3 месяца 2023 года – не позднее 25.07.2023 года. Фактически расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом был представлен – 25.08.2023 года. Таким образом, вина налогоплательщика в соответствии с п.1.2 ст.126 Налогового кодекса РФ, заключается в непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Сумма задолженности составляет 1000 рублей. ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя с 19.01.2021года по 05.08.2024 года. Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29540,32 руб. (за период 01.01.2024 - 05.08.2024). Рассчитаны следующим образом: (ФР/12) * М + (ФР/12 / Кн)хДн 05.08.2024 - Кн - 31 Дн – 5; 49 500,00 / 12) * 7 + (49 500,00 / 12 / 31) * 5 = 29 540,32. По страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, для ИП использующих наемный труд за 2024 год 1767,25 руб. (март – 273,68 руб., с учетом частичного погашения задолженности; апрель – 728,57 руб.; май 765,00 руб.). Рассчитаны следующим образом: Март 3400,00 руб. * 30% = 1020 руб. (с учетом частичной оплаты задолженность составляет 273,68 руб.); апрель 2428,57 руб. * 30% = 728,57 руб.; май 2550,00 руб. * 30% = 765,00 руб. Сумма задолженности по страховым взносам составляет: составляет 31307,57 рублей. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Расчет сумм пени, включенной в Исковое заявление №815 от 20.01.2025. Таблица расчета пени за период с 10.12.2023 по 28.10.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
10.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
-6300.37
300
15
-25.20
18.12.2023
28.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
11
-6300.37
300
16
-36.96
29.12.2023
09.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
12
-9434.08
300
16
-60.38
10.01.2024
29.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
20
-55276.08
300
16
-589.61
30.01.2024
31.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-56733.22
300
16
-60.52
01.02.2024
25.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
25
-45961.06
300
16
-612.81
26.02.2024
26.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-30961.06
300
16
-16.51
27.02.2024
28.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-2961.06
300
16
-3.16
29.02.2024
28.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
29
-896.00
300
16
-13.86
29.03.2024
02.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
35
-3089.00
300
16
-57.66
03.05.2024
28.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
26
-9934.00
300
16
-137.75
29.05.2024
25.06.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
28
-10978.57
300
16
-163.95
26.06.2024
28.06.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
-8978.57
300
16
-14.37
29.06.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
30
-10075.57
300
16
-161.21
29.07.2024
29.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-10075.57
300
18
-6.05
30.07.2024
20.08.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-5755.57
300
18
-75.97
21.08.2024
22.08.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-35295.89
300
18
-42.36
23.08.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24
-31592.78
300
18
-454.94
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-31592.78
300
19
-840.37
28.10.2024
20.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
81
-31592.78
300
21
-1785,44
ИТОГО
-5159,08
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 70 НК РФ). Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИ ФНС России № 15 по Воронежской области в адрес должника направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций от 13.12.2023 № 85874. Срок исполнения до 17.01.2024. Требование не исполнено. Направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет, дата вручения: 13.12.2023 г. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области 28.10.2024 для взыскания задолженности обратилась к мировому судье участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки в общей сумме 41751,86руб. 27.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4005/2024 о взыскании указанной задолженности с ФИО1 19.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС №15 по Воронежской области, сумму недоимки по налогу, в связи с применением налогоплательщиком УСНО, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы– 285,21 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года в размере 29540,32 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, для ИП использующих наемный труд за 2024 год 1767,25 руб. (март – 273,68 руб., с учетом частичного погашения задолженности; апрель – 728,57 руб.; май 765,00 руб.); штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 4000 руб.; штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1000 руб., сумму пеней, установленных НК РФ в размере 5159,08 руб. Всего взыскать недоимку в размере 41751,86 руб.
Затем к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено УФНС России по Воронежской области.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц МИФНС №16, УФНС России по ВО не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом (л.д.195,215,216,217). Никаких заявлений, ходатайств не поступило, о причинах неявки не сообщили и доказательства, подтверждающие уважительную причину неявки, не предоставили.
Представителем МИФНС №16 по ВО представлены письменные пояснения о том, что подлежит взысканию налог в размере 285,21 руб. за 2023 год, а не за 2022 год, как указано в иске (л.д.219).
Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Воронежа sovetsky.vrn@sudrf.ru в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
При этом суд учитывает, что ответчик неоднократно просила об отложении дела, но в судебное заседание не являлась (л.д.68, 96-102,148-156). Также 05.05.2025 г. она ознакомилась с материалами дела (л.д.66), представила возражения на иск с документами (л.д.82-93), 10.09.2025 г. вновь ознакомилась с делом (л.д.105), но 15.09.2025 г. вновь подала заявление об ознакомлении. В связи с чем, по ходатайству административного ответчика об ознакомлении с материалами дела судебное заседание, назначенное на 22.09.2025 г. было отложено, однако, для ознакомления с материалами дела она не явилась, в связи с чем, в ее адрес были направлены документы, поступившие от истца после последней даты ознакомления (л.д.181, 186, 187, 213, 214). В связи с чем, суд считает ее действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-4005/2024, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Плательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ: «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей».
Согласно п.2 ст.230 гл.23 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 27 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 и пункту 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для исчисления страховых взносов для организации признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений.
Статьей 421 Кодекса установлено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.п.1, 2 ч. 1, 1.2, 5 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу ч. 1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 2 (действующей в момент возникновения правоотношений, которая с 01.01.2023г. утратила силу) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу ч. 2ст. 432 Налогового Кодекса РФ (в ред. 04.08.2023г.), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №16 по ВО и в период с 19.01.2021 по 05.08.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН (л.д.12, 85-89, 137-144).
Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 ст.1 ст.419 НК РФ являлась страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.
Срок представления расчета 6-НДФЛ за 3 месяца 2023 года – не позднее 25.07.2023 года. Фактически расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом был представлен – 25.08.2023 года.
Кроме того, в отношении ФИО1 за совершение налоговых правонарушений были вынесены решения по п.1,2 ст.126 за непредоставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц с назначением наказания в виде штрафа: №3015 от 25.10.2023 г. - 1000 руб., а за непредоставление налоговой декларации по п.1 ст.119 НК РФ №2821 от 11.10.2023 г. - 2000 руб., №242 от 24.01.2023 г. - 1000 руб., №2823 от 21.10.2024 г. - 2000 руб., №2939 от 17.08.2022 - 1000 руб., за непредоставление расчета по страховым взносам №59 от 11.01.2024 - 1000 руб. (л.д.30, 31-33, 34-36, 37-39, 40-42, 84). Решением №1133 от 20.04.2023 отказано в привлечении к налоговой ответственности, поскольку было выявлено, что ФИО1 до ноября 2022 г. не имела наемного труда (л.д.43-45).
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 13.12.2023 г. числилась задолженность по страховых взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования в размере 1100 руб., пене в размере 8651 руб., штрафу в размере 4 000 руб. (л.д.20).
В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 4 статьи 346.21 НК РФ).
На основании п.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога, МИФНС России №15 по Воронежской области в ее адрес было выставлено требование №85874 по состоянию на 13.12.2023 г., в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 17.01.2024 г. уплатить задолженность по страховых взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования в размере 1100 руб., пене в размере 8651 руб., штрафу в размере 4 000 руб. (л.д.20,172), направлено через личный кабинет налогоплательщика 13.12.2023 г. (л.д. 21,173-178). Доказательств по оплате указанного требования и задолженности в полном объеме ответчиком суду представлено не было, а из представленных документов истцом усматривается наличие задолженности (л.д. 14,142-145, 193,194,171,201-211,222).
После чего, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №85874 от 13.12.2023 г. МИФНС России №15 по Воронежской области 24.01.2024 г. вынесено решение №1523 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 64350,84 руб. (л.д.15), направлено заказным почтовым отправлением (л.д.16-19).
Далее ответчик был уведомлен об актуальном отрицательном сальдо по состоянию на 28.10.2024 г. в размере -41751,86 руб. (л.д.13, 14).
Затем МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области, которой был выдан за №2а-4005/2024 от 27.11.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 41751,86 руб., в том числе по налогам – 31592,78 руб., пени в размере 5159,08 руб., штрафа – 5000 руб. После чего 19.12.2024 г. определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области отменен указанный судебный приказ (л.д. 11, 49-51, 52).
Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно ч. 3,4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.
С учетом указанной нормы, срока прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя 05.08.2024 г. (л.д.85-86), срок обращения в суд общей юрисдикции заканчивается для истца 05.02.2025 г. (л.д.112-114,135-136). Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок (л.д.49-51,52,146-147,165-170), с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 19.06.2025 г. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 31.03.2025 г., т.е. в предусмотренный законом срок.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу, в связи с применением УСНО, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 285,21 руб., страховым взносам за 2024 год в размере 29540,92 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах для ИП, использующих наемный труд за 2024 г. в размере 1767, 25 руб. (с учетом частичной уплаты в марте – 273, 68 руб., апреле – 728,57 руб., мае - 765 руб.) (л.д. 223), штрафу за непредоставление налоговой декларации в размере 4000 руб., штрафа за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 1000 руб., суд признает его верным и обоснованным, а с расчетом по пене не соглашается поскольку он необоснован (л.д.22-29, 112-114, 115-128, 135-136, 145).
При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности. Представленные ответчиком документы не опровергает доводы истца (л.д.90-94).
Так, суд не принимает во внимание довод ответчика о неправомерности принятия истцом решения №1496 от 29.09.2023 о взыскании денежных средств в размере 35327,7 руб. в связи с тем, что решением Арбитражного суда ВО от 08.04.2024 по делу №А14-20655/2023 установлено, что исполнительное производство №90730/23/98036-ИП окончено (л.д.150, 151-156), так как данное решение ею не оспорено и не имеет отношения к доказываемым обстоятельствам по делу, так как в данном случае взыскивается иная задолженность. Также суд считает необоснованным довод о повторности взыскиваемых сумм, так как решение от 24.01.2024 г. как и требования ею не оспаривались, а также взыскивалась задолженность за предыдущий период.
Кроме того, указанный в иске расчет по пене невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен расчет пени с указанием раздельно налогооблагаемого периода по каждому налогу, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.
При этом, доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности по налогам, за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.
Однако, пеня в размере 1539, 12 руб. подлежит начислению на задолженность по налогу за 2023 год и страховым взносам за 2024 г., поскольку данным решением взыскивается с ответчика сумма задолженности.
Так, подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 29540,32 руб. за период с 21.08.2024 по 28.10.2024 в сумме 1267, 28 руб. исходя из расчета:
21.08.2024-15.09.2024 (26 дней), ставка 18%/300=460,83;
16.09.2024-27.10.2024 (42 дней), ставка 19%/300=785,77;
21.10.2024-28.10.2024 (1 день), ставка 21%/300=20,68.
Кроме того, подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах для ИП, использующих наемный труд за 2024 г. в размере 1767, 25 руб. с учетом частичной уплаты, состоящая из трёх сумм, исходя из расчета:
- на задолженность в размере 728,57 руб. за период с 29.05.2024 по 28.10.2024 в сумме 65,01 руб.:
29.05.2024-28.07.2024 (61 дней), ставка 16%/300=23,70;
29.07.2024-15.09.2024 (49 дней), ставка 18%/300=21,42;
16.09.2024-27.10.2024 (42 дня), ставка 19%/300=19,38;
28.10.2024-28.10.2024 (1 день), ставка 21%/300=0,51;
- на задолженность в размере 765 руб. за период с 29.06.2024 по 28.10.2024 в сумме 55,62 руб.:
29.06.2024-28.07.2024 (16 дней), ставка 16%/300=12,24;
29.07.2024-15.09.2024 (49 дней), ставка 18%/300=22,49;
16.09.2024-27.10.2024 (42 дня), ставка 19%/300=20,35;
28.10.2024-28.10.2024 (1 день), ставка 21%/300=0,54.
- пеня в размере 74,04 руб. на сумму задолженности 1020 руб. (с 03.05.2024 по 28.10.2024), состоящая из 2-х периодов:
03.05.2024-28.07.2024 (87 дней), ставка 16%/300=47,33 руб.;
29.07.2024-22.08.2024 (25 дней), ставка 18%/300=15,30 руб.;
22.08.2024 – 273,68 руб.
После частичной оплаты долга – 746, 32 (л.д.223) на задолженность в размере 273,68 руб.:
23.08.2024-15.09.2024 (24 дня), ставка 18%/300=03,94;
16.09.2024-27.10.2024 (42 дня), ставка 19%/300=7,28;
28.10.2024-28.10.2024 (1 день), ставка 21%/300=0,19.
Также подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу, в связи с применением УСНО, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы сумма в размере 77.17 руб. на задолженность 1063 руб. за период с 03.05.2024 по 28.10.2024 состоящий из 2-х периодов:
03.05.2024-28.07.2024 (87 дней), ставка 16%/300=49,32;
29.07.2024-22.08.2024 (25 дней), ставка 18%/300=15,95;
22.08.2024 – 285,21 руб.
После частичной оплаты долга – 777,79 руб. (л.д.223) на задолженность в размере 285,21 руб.:
23.08.2024-15.09.2024 (24 дня), ставка 18%/300=4,11;
16.09.2024-27.10.2024 (42 дня), ставка 19%/300=7,59;
28.10.2024-28.10.2024 (1 день), ставка 21%/300=0,20.
До настоящего времени задолженность по налогу и страховым взносам за 2024г. не погашена, что подтверждается выпиской из ЕНС по состоянию на 08.10.2025 (л.д.222). В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1, подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности: по налогу, в связи с применением УСНО, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 285,21 руб., страховым взносам за 2024 год в размере 29540,92 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах для ИП, использующих наемный труд за 2024 г. в размере 1767, 25 руб., штрафа в размере 5000 руб., пени в размере 1539, 12 руб., в остальной части заявленных требований следует отказать.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по налогу, в связи с применением УСНО, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 285,21 руб., страховым взносам за 2024 год в размере 29540,92 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах для ИП, использующих наемный труд за 2024 г. в размере 1767, 25 руб., штрафов в размере 5000 руб., пене в размере 1539, 12 руб. за период с 03.05.2024 по 28.10.2024, а всего в размере 38131 (тридцать восемь тысяч сто тридцать один) руб. 90 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №15 по Воронежской области отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 01.11.2025 г.
Судья Е.М. Бородовицына