Решение по делу № 2А-201/2025 от 10.04.2025

Дело № 2а-201/2025

Дело № 2а-202/2025

Дело № 2а-203/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года р.п. Любинский

Судья Любинского районного суда Омской области Казанцева Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, указав следующее. ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, на основании п.2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 5 полных месяца 2020 года, а за июнь 2020 года -пропорционально количеству календарных дней этого месяца (за 18 дней). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, ему направлены требования, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности в размере 22 985 руб. 83 коп. Мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ по делу №, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 115 393 руб. 81 коп.

Просили суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 142 рубля 40 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 932 рубля 13 копеек.

Данное административное исковое заявление было принято к производству суда, возбуждено дело №.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, указав, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности в размере 36 351 руб. 24 коп. Мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ по делу №, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 115 393 руб. 81 коп.

Просили суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля.

Данное административное исковое заявление было принято к производству суда, возбуждено дело №.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начислены пени и направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлены через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности в размере 38 566 руб. 15 коп. Мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ по делу №, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 116 856 руб. 27 коп.

Просили суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 33 рубля, пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 088 рублей 23 копейки.

Данное административное исковое заявление было принято к производству суда, возбуждено дело №

Определениями Любинского районного суда административные дела №№, №, № по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, объединены в одно производство для совместного рассмотрения под общим номером №

Участвующие в деле лица в суд не явились.

Дело было рассмотрено судом по правилу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также административное дело № №, № судебного участка № 11 в Любинском судебном районе Омской области, судья пришел к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По смыслу положений пункта 1 статьи 45, пунктов 1 и 2, 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату направления налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 41,5 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли ? доля.

Согласно выписке из ЕГРН на объект недвижимости квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, собственником ? доли указан ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения изменена фамилия и отчество на ФИО2

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских округов в размере 33 рубля за 2021 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения уведомления подтверждено сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество в размере 33 рублей за 2021 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы в установленные сроки не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налогоплательщику ФИО2 направлено требование № в размере 19 188,98 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 32 448 рублей. Фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за 2020 год составил 8426 рубля, исходя из того, что ФИО2 в июне 2020 года прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, размер взносов на обязательное пенсионное страхование составил 15 142, 40 рублей, на обязательное медицинское страхование 3932,13 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год налогоплательщику ФИО2 направлено требование № в размере 36 351,24 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составил 29 354 рублей. Фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за 2019 год составил 6 884 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в размере 33 рубля за 2021 год, в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО2 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту - ЕНС) в размере 125 034, 25 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом судом учитывается, что в связи с принятием 14 июля 2022 г. Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ порядок взыскания налоговой задолженности изменен, введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления в Любинский районный суд, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес>.

В рамках рассмотрения дела №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес>, требования Межрайонной ИФНС №7 по Омской области были удовлетворены, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогу и пени в размере 13 285,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника возражений.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций направлено в Любинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском ДД.ММ.ГГГГ последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в рамках рассмотрения дела №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес>, требования Межрайонной ИФНС №7 по Омской области были удовлетворены, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогу и пени в размере 22 985,83 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес> и.о. мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника возражений.

Так, в рамках рассмотрения дела №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе <адрес>, требования Межрайонной ИФНС №7 по Омской области были удовлетворены, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогу и пени в размере 36 351,24 руб.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по уплате обязательных платежей, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 33 рубля за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 142, 40 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3932, 13 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств своевременной уплаты налога и отсутствия у него задолженности не представил.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, за 2021 год в размере 33 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 142 руб. 40 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 932 руб. 13 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Между тем, из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимки, суд отмечает следующее.

Согласно информации МИФНС № 7 по Омской области на ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени составляло 147243,08 руб., в том числе пени 29 369 рублей, в том числе:

<данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо составляло 130 813,80 рублей, пени 34983,87 рублей.

При этом согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с изложенным, учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, в связи с чем, начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Так, пенеобразующая задолженность за 2017 год по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС была налоговым органом истребована с налогоплательщика ФИО2 требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган просит в настоящее время взыскать пени за 2017 год по страховым взносам на ОПС в размере 8504, 13 рублей и страховым взносам на ОМС в размере 1666, 47 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 914,34 рубля.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Судом установлено, что поскольку недоимка за 2017 годы по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС была налоговым органом списана самостоятельно, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, не имеется.

Пенеобразующая задолженность за 2021 год по земельному налогу с физических лиц представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, утратило силу после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уменьшен по расчету.

Пенеобразующая задолженность за 2021 год по налогу на имущество представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, утратило силу № после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность за октябрь 2022 год по налогу на профессиональный доход представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, утратило силу после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность за ноябрь 2022 год по налогу на профессиональный доход представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность за 2018 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится в исполнении до настоящего времени.

Пенеобразующая задолженность за 2019 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта.

Пенеобразующая задолженность за 2020 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Пенеобразующая задолженность за 2018 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится в исполнении до настоящего времени.

Пенеобразующая задолженность за 2019 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта.

Пенеобразующая задолженность за 2020 год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку, как уже отмечалось выше, перечисленные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено, с административного ответчика также подлежат взысканию:

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,88 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,25рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 9,56 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1,31 рубль;

- пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 7560,86 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 5651,15 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 2373,07 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1659,98 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 1325,30 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 616,25 рублей.

В силу частей 4, 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца; при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом периодов по пени, которые исключены судом, задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 198,61 рубля.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 5897,13 рублей, обеспечено мерами взыскания на основании ст. 47 НК РФ -2019,98 рублей, обеспечено мерами взыскания на основании ст. 48 НК РФ-2530,14 рублей, списано решением о признании задолженности безнадежной -282,47 рублей № от ДД.ММ.ГГГГ, списано решением о признании безнадежной задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по пени отсутствует (19198,61+5897,13-2019,98-2530,14-282,47-21345,52 рублей).

Административные исковые требования в этой части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 55 345 рублей 53 копеек, в том числе:

-налог на имущество в размере 33,00 рубля за 2021 год;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 142, 40 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3932, 13 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Любинского муниципального района в сумме 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Л.А. Казанцева