Решение по делу № 2А-438/2025 от 28.02.2025

УИД: 22RS0065-01-2024-008468-25

Дело №2а-438/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Квиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности: по земельному налогу физических лиц за 2020 год в размере 2879 руб., по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 2755 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7248 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1806 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9031 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 700 руб., пени в размере 9155,24 руб., в общей сумме 33574,24 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик в заявленный период являлась владельцем следующего транспортного средства: MAZDA 3, г.р.з. ***, 2012 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 700 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлась собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 248,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма налога на имущество составила: за 2019 год - 7248 руб., за 2020 год - 1806 руб., за 2021 год - 9031 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику в заявленный период принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 352631037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии со ст. ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения.

Сумма земельного налога составила: за 2020 год - 2879 руб., за 2021 год - 2755 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от 19.07.2023 №9565, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 5374,32 руб.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

09.11.2023 мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-3733/2023 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

12.02.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов административного дела №2а-3733/2023 мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и соответствующих пени 02.11.2023, при этом срок исполнения по требованию №9565 составлял до 17.08.2023 включительно, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 16.02.2024, инспекция обратилась в суд с административным иском 15.08.2024, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из ответа УМВД России по <адрес> следует, что ответчик в заявленный период являлась собственником транспортного средства: MAZDA 3, г.р.з. ***, 2012 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 248,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 352631037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектами налогообложения.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2020 год и приводит следующий расчет задолженности:

- MAZDA 3, г.р.з. ***, 2012 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 105 л/с (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 700 руб.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2019 год и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес>, кадастровый ***, площадь 248,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 7247652 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 7248 руб.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2020 год и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес>, кадастровый ***, площадь 248,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 3010360 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 1806 руб.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес> кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 3010360 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9031 руб.Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2020 год и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 352631037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2878608 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2879 руб.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 352631037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2754987 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2755 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налогов не оспорен, периоды владения и расчеты судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 2755 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9031 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Вместе с тем судом в ходе рассмотрения дела не установлено оснований для взыскания задолженности по земельному налогу физических лиц за 2020 год в размере 2879 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7248 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1806 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 700 руб. в связи с пропуском срока обращения налоговым органом в отношении данных периодов.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 03.08.2020 №9611461 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2100 руб., по земельному налогу в размере 2879 руб., по налогу на имущество в размере 55255 руб. за 2019 год, от 01.09.2021 №24404779 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 700 руб., по земельному налогу в размере 2879 руб., по налогу на имущество в размере 9031 руб. за 2020 год, от 29.12.2021 №85641886 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 9054 руб. за 2019-2020 г.г. с учетом перерасчета, от 01.09.2022 №15724332 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 2755 руб., по налогу на имущество в размере 9031 руб. за 2021 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования: от 24.12.2020 №122450 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2100 руб. и пени за его неуплату в размере 6,54 руб., по земельному налогу в размере 2879 руб. и пени за его неуплату в размере 8,97 руб., по налогу на имущество в размере 55255 руб. и пени за его неуплату в размере 172,21 руб. за 2019 год, со сроком исполнения до 26.01.2021, общая задолженность составляла 185002,35 руб., то есть превысила 10000 руб.; от 15.12.2021 №104068 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 700 руб. и пени за его неуплату в размере 2,28 руб., по земельному налогу в размере 2879 руб. и пени за его неуплату в размере 9,36 руб., по налогу на имущество в размере 9031 руб. и пени за его неуплату в размере 29,35 руб. за 2020 год со сроком исполнения до 21.01.2022, общая задолженность составляла 147954,92 руб., то есть превысила 10000 руб.

Факт направления уведомлений, требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями личного кабинета.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от 19.07.2023 №9565.

По смыслу приведенных норм в требование №9565 по состоянию на 19.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Между тем, судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2879 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 7248 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1806 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 700 руб. включена инспекцией в требование от 19.07.2023 №9565 с нарушением установленных законом сроков.

С учетом изложенного суд отказывает в удовлетворении требований истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 2879 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 7248 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1806 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 700 руб.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Вместе с тем суд не находит оснований для начисления пени на недоимки до 2017 года включительно ввиду их списания как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74).

Следовательно, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы налогов за 2014,2017 г.г. в связи со списанием недоимок по налогам до 2017 года включительно как безнадежных к взысканию, а также за 2020 год в связи с отсутствием принятия мер к взысканию.

Вместе с тем налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог за 2018 год, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог за 2019 год, поскольку перечисленные налоги взысканы судебными приказами мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула от 08.06.2020 №2а-1281/2020, от 10.02.2022 №2а-330/2022, которые находятся на принудительном исполнении в ОСП Индустриального района г.Барнаула по настоящее время, а также налог на имущество, земельный налог за 2021 год.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 56793,82 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

56793,82*7,5%*1/300*204 дня =2896,48 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

56793,82*8,5%*1/300*22 дня =354,01 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

56793,82*12%*1/300*34 дня = 772,40 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023:

56793,82*13%*1/300*36 дней = 885,98 руб.

Итого пеня за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 составит 4908,87 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню, общая сумма пени на 23.10.2023 составит: в пределах заявленных требований 3780,92 руб. (из 5873,26 руб.)+ 4908,87 = 8689,79 руб.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 736,25 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность:

-по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 2755 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9031 руб.,

-пени в размере 8689,79 руб., в общей сумме 20475,79 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 736,25 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина

По состоянию на 13.03.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-438/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина