10RS0001-01-2025-000556-18

№ 2а-502/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 г. г. Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Гуйдо К.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Авраменко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд, обосновывая требования тем, что административный ответчик в период 2023 года является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, территория порта, с кадастровыми номерами: № (материальный склад), № (гараж), № (здание подстанции), № (здание котельного цеха), № (здание судокорпусного цеха), № (здание магазина плавсосостава), № (здание механического цеха), № (склад лакокрасочных покрытий), № (здание радиоцеха), № (помещение здания конторы порта), № (здание деревоцеха).

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 48182 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг., 2023 год за период с 23 января 2024 г. по 13 января 2025 г. в сумме 13457,54 руб.

Кроме того, в связи с отказом налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме 86224 руб., пени в сумме 18161,65 руб., начисленные на указанную задолженность, подлежат признанию безнадежной.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 48182 руб., пени в размере 13457,54 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество в совокупном размере 2019-2020 гг., 2023 г. за период с 23 января 2024 г. по 13 января 2025 г.; признать безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 18161,65 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. за период с 23 января 2024 г. по 13 января 2025 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом. В представленном отзыве на административное исковое заявление представитель административного ответчика указывает на пропуск административным истцом срока на его подачу, в связи с чем просит отказать в удовлетворении требований. В дополнении к отзыву указывает, что по адресу: <адрес> административный ответчик несколько лет не проживает, в связи с чем требование и уведомление от налогового органа не получал.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 1 января 2023 г. сформировано единое сальдо расчетов по обязательствам налогоплательщика. Все поступающие платежные документы аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. производится формирование требований, по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, подтверждается соответствующими выписками из Единого государственного реестра недвижимости, что ФИО1 с 2011 года является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, территория порта, с кадастровыми номерами: №

ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 17 сентября 2023 г., включающее в себя налог на имущество физических лиц в размере 119852 руб., в котором в срок до 10 октября 2023 г. было предложено уплатить образовавшуюся задолженность.

Указанное требование направлено по месту жительства ФИО1 (Латвия, <адрес>) и месту нахождения имущества: (<адрес>).

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 48182 не позднее 2 декабря 2024 г.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок не была исполнена.

На момент рассмотрения дела за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым в настоящем административном исковом заявлении суммам.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, в отзыве указано, что требование от 17 сентября 2023 г. и налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. не получал, кроме того, налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности.

Вместе с тем, суд не может согласиться с позицией административного ответчика в силу следующего.

Вышеназванное требование в адрес налогоплательщика было направлено заказной почтовой корреспонденцией по адресу, известному налоговому органу как адрес места жительства, а также по адресу нахождения объектов налогообложения. Сведений о том, что ФИО1 налоговый орган был уведомлен об изменении места жительства, административным ответчиком не представлено. Более того, суд с целью извещения административного ответчика о дате, времени и месте судебного заседания, направлял судебную корреспонденцию, в том числе и по адресу: <адрес>. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № корреспонденция административным ответчиком была вручена адресату. Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 получает корреспонденцию по указанному адресу. Более того, само по себе неполучение налогоплательщиком требования не влечет за собой последствия в виде отказа в принудительном взыскании недоимки.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Налог на имущество за 2023 год ФИО1 должен был уплатить не позднее 2 декабря 2024 г.

По состоянию на 1 января 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 48182 руб., в связи с чем УФНС России по Республике Карелия 27 марта 2025 г. обратилось к мировому судье судебного участка Беломорского района Республики Карелия о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района от 31 марта 2025 г. УФНС России по Республике Карелия отказано в принятии заявления.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

19 сентября 2025 г. УФНС России по Республике Карелия обратилось в Беломорский районный суд Республики Карелия с настоящим административным заявлением, то есть в предусмотренный законом срок.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Решением Беломорского районного суда Республики Карелия от 30 сентября 2022 г. № 2а-332/2022 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38649 руб. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 2 по 19 декабря 2020 г., пени по земельному налогу за 2015 год, начисленных за период с 28 февраля 2018 г. по 9 сентября 2019 г., отказано.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Карелия от 13 апреля 2023 г. № 33а-559/2023 решение Беломорского районного суда Республики Карелия от 30 сентября 2022 г. по делу № 2а-332/2022 отменено в части отказа в удовлетворении требований УФНС России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, принято в указанной части новое решение о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 39675 руб.

Из материалов дела следует, что начисление пени производилось налоговым органом периодически за несвоевременную уплату налогоплательщиком недоимки за 2019-2020 гг. в общей сумме 78324 руб. (38649 руб. + 39675 руб.), а также за 2023 год (48182 руб.), начиная с 23 января 2024 г. по 13 января 2025 г., расчет которых произведен административным истцом правильно.

С учетом изложенного, а также того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для их удовлетворения и взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 48182 руб., пени в размере 13457,54 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество в совокупном размере за 2019-2020 гг. и 2023 год за период с 23 января 2024 г. по 13 января 2025 г.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и пени.

Решением Беломорского районного суда Республики Карелия от 24 июля 2025 г. № 2а-328/2025 УФНС России по Республике Карелия отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме 86224 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания. В этой связи УФНС России по Республике Карелия просит пени в размере 18161 руб., начисленные на указанную недоимку, признать безнадежной к взысканию.

Данное требование УФНС России по Республике Карелия на основании п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 48182 руб.; пени в размере 13457,54 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество в совокупном размере 2019-2020 гг., 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 по пени по налогу на имущество физических лиц за период 2021-2022 гг. за период с 23 января 2024 г. по 13 января 2025 г. в сумме 18161,65 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, в бюджет Беломорского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья К.А. Гуйдо

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2025 г.