Решение по делу № 2А-2439/2022 от 07.12.2022 - о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; транспортный налог за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год за период 02.12.2020 по 16.12.2020; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 год, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2020 год.

г.Томск № 2а-2439/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Барышевой Т.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

ответчике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; транспортный налог за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год за период 02.12.2020 по 16.12.2020; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 год, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2020 год,

установил:

УФНС России по Томской области (с учетом уточнения иска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; транспортный налог за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год за период 02.12.2020 по 16.12.2020; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 год, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2020 год.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 является собственником объектов: жилые дома, <адрес> площадь 36,3 кв.м., дата регистрации права 01.01.1999 00:00:00 и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.403, 404, 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащего уплате в сумме 132 руб. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № с извещением на уплату налога. 03.04.2021 налог на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 132 руб. был уплачен, однако, в установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год начислена пеня в сумме 0,36 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию № от 21.12.2020. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 21.12.2020 №. В установленный срок пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,36 руб. уплачены не были. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: «НИССАН ЦЕФИРО», год выпуска 1995 г., дата регистрации права 15.04.2017 00:00:00, который является объектом налогообложения. На основании ст.ст.361, 362 НК РФ. п.1 ст.7 Закона Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате в сумме 5317 руб. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № с извещением на уплату налога. В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 11,30 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 17.12.2020 № со сроком уплаты до 26.01.2021. В установленный срок транспортный налог за 2019 год в сумме 5 317 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 11,30 руб. уплачены не были. Налогоплательщик ФИО1,27.02.2020 была поставлена на учет в налоговых органах в качестве ИП главы КФХ. Дата снятия с учета 25.12.2020. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2020 г. в фиксированном размере составила 31 924,65 = 32448 руб./12мес.*11 (кол.во мес.действ. ИП в отчетном году) + (32448 руб./12мес.*25 (кол.во дней действ. ИП в отчетном мес.)/31 (дней мес.)= 29744+2180.65). С учетом возникшей переплаты в сумме 0,98 руб. актуальная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составила 31 923,67 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составила 8290,1 руб.=8426, руб./12мес.*11 (количество месяцев действ. ИП в отчетном году) + (8426 руб./12мес.*25 (количество дней действия ИП в отчетном мес.)/31(дней мес.)= 7723,84+566.26). Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2020 г., не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. В связи с чем Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Томской области, на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование № от 18.02.2021, с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2020 г. в сумме 31923,67 руб. – ОПС; 8 290,1 руб. - ОМС в срок до 30.03.2021. В установленный срок задолженность по страховым взносам в общей сумме 40 213,77 руб. налогоплательщиком не оплачена. После этого межрайонной ИФНС России №7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки со ФИО1 30.08.2021 Мировым судьей Октябрьского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1 в размере 45542,43 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 04.04.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что задолженность по транспортному налогу она оплатила. 09.04.2020 в адрес налогового органа направлено заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя главы Крестьянского Фермерского Хозяйства, которое поступило к адресату 15.04.2020, в связи с чем период действия ответчика как ИП равен периоду с 27.02.2020 (дата постановки на учет в качестве ИП) по 15.04.2020 (дата получения налоговым органом заявления о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП), в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование должны быть начислены только за указанный период. Представила собственный расчет.

УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, выслушав позицию сторон, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-03 «О транспортном налоге» сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. п. 1 п.1 ст. 4 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-03 «О транспортном налоге» налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.6 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства - в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1,2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует исследованных в судебном заседании доказательств, налогоплательщик ФИО1 является собственником объектов: жилой дом, находящийся по <адрес>, площадь 36,3 кв.м., дата регистрации права 01.01.1999 00:00:00 и соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.403, 404, 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 г., подлежащего уплате в сумме 132 рублей. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № с извещением на уплату налога. 03.04.2021 налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 132 рублей был уплачен, однако, не в установленный срок.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. ФИО1 начислена пеня в сумме 0,36 рублей за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 согласно требованию № от 21.12.2020. В связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 21.12.2020 №. В установленный срок пени по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не оплачены.

Как следует исследованных в судебном заседании доказательств, в частности как следует из сведений органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка: «Ниссан Цефиро», год выпуска 1995 г., дата регистрации права 15.04.2017 00:00:00.

На основании ст. 361, 362 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Межрайонная ИФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2019 г., подлежащего уплате в сумме 5317 рублей. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № с извещением на уплату налога.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога ФИО1 также начислены пени в сумме 11,3 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 17.12.2020 № со сроком уплаты до 26.01.2021. В установленный срок транспортный налог за 2019 г. в сумме 5317 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 11,3 рублей ФИО1 не оплачены.

Кроме того, как следует исследованных в судебном заседании доказательств, налогоплательщик ФИО1, 27.02.2020 была поставлена на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя - главы КФХ, дата снятия с учета 25.12.2020.

При этом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2020 г. в фиксированном размере составляла 31 924,65 = 32448 рублей/12 месяцев*11 (количество месяцев действия индивидуального предпринимателя в отчетном году) + (32448 руб./12 мес.*25 (количество дней действия индивидуального предпринимателя в отчетном месяце)/31 (дней в месяце)= 29744+2180.65). С учетом возникшей переплаты в сумме 0,98 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в отношении ФИО1 составила 31923,67 рублей.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составила 8290,1 рублей = 8426 рублей/12 месяцев*11 (количество месяцев действия индивидуального предпринимателя в отчетном году) + (8426 руб./12 мес.*25 (количество дней действия индивидуального предпринимателя в отчетном месяце)/31 (дней мес.) = 7723,84+566.26).

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком ФИО1 по расчету за расчетный период 2020 г. не оплачена в установленный законом срок.

Межрайонной Инспекцией ФНС России по Томской области на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от 18.02.2021 с требованием уплатить страховые взносы за расчетный период 2020 г. до 30.03.2021.

В установленный срок задолженность по страховым взносам в общей сумме 40213,77 рублей налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

При этом как следует ответа на запрос УФНС России по Томской области от 30.11.2022, ФИО1 получила налоговое уведомление № путем электронного отправления 25.09.2020, налоговое требование № путем электронного отправления 26.12.2020, срок уплаты по требованию составлял 26.01.2021, налоговое требование № путем почтового отправления 26.12.2020, срок уплаты по требованию составлял 22.01.2021, налоговое требование № ФИО1 получила путем почтового отправления 20.02.2021, срок уплаты по требованию составлял 30.03.2021, что подтверждается соответствующими скриншотами УФНС России по Томской области из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика ФИО1».

Налоговые уведомления по страховым взносам ФИО1 не направлялись, так как согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В связи с чем Межрайонной ИФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки со ФИО1

На основании заявления межрайонной ИФНС России №7 по Томской области 30.08.2021 и.о. мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1 в размере 45542,43 рублей.

04.04.2022 мировой судья судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

ИФНС произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., страховых взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2019 г. и пени, что подтверждается соответствующими справками ИФНС, расчетами, карточками расчета с бюджетом, сведениями из личного кабинета налогоплательщика, исследованными в судебном заседании.

При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется. Иных доказательств, иных расчетов (кроме иного периода указанного ответчиком), сторонами представлено не было, в том числе доказательств подтверждающих оплату вышеуказанных взносов, транспортного налога, пени.

Доводы административного ответчика в части того, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование должны быть начислены только за период с 27.02.2020 по 15.04.2020, являются необоснованными, поскольку, как следует из доказательств, представленных административным истцом, действительно 15.04.2020 в регистрирующий налоговый орган путем почтового отправления представлено заявление ФИО1 по форме 26001, предназначенной для регистрации прекращения деятельности ИП, однако данное заявление не отвечало требованиям, предъявляемым к таким заявлениям, в частности не были приложены документы, подтверждающие оплату государственной пошлины, а также заявление ФИО1 не было нотариально заверено, что прямо следует из решения ИФНС № от 15.04.2020 в отношении ИП ФИО1 По этой причине налоговым органом, в соответствии со ст. 23 ФЗ N 129-ФЗ было принято решение об отказе государственной регистрации, которое 29.10.2020 было лично получено ФИО1 20.12.2020 ФИО1 лично в налоговый орган представила заявление и все необходимые документы, связи с чем 25.12.2020 налоговым органом ФИО1 была снята с учета в качестве ИП. Более того, судья принимает во внимании, что решение ИФНС № от 15.04.2020 ФИО2 не оспаривалось. В связи с чем суд критически относится к расчету страховых взносов произведенному административным ответчиком ФИО1

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она оплатила задолженность по транспортному налогу за 2019 г., что подтверждается чек-ордерами об оплате, также являются необоснованными, поскольку в представленных чек-ордерах о совершенных 20.10.2022 платежах в суммах 886 рублей и 4431 рублей отражены сведения об ОКТМО, а именно код ОКТМО 69608101 указан ответчиком при совершении платежа на сумму 886 рублей по КБК 182 1 06 04012 02 1000 1 10 (транспортный налог); код ОКТМО 69701000 при совершении платежа на сумму 4431 рублей по КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 (транспортный налог). Вместе с тем, транспортный налог за 2019 год ФИО1 исчислен ИФНС по г. Томску (ОКТМО 69608101) в общей сумме 5317 рублей в её адрес направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020. В связи с изложенным, уплата ФИО1 транспортного налога по представленным чек-ордерам от 20.10.2022 в общей сумме 5317 рублей, в том числе 886 рублей и 4431 рублей, осуществлена по транспортному налогу за 2021 год, что также подтверждается карточкой расчета с бюджетом по транспортному налогу налогоплательщика ФИО1, где указан период оплаты транспортного налога 2021 г. на аналогичную сумму, дата записи 24.10.2022.

При таких обстоятельствах, исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области – ОГРН <***> (с учетом уточнения) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; транспортный налог за 2019 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период 02.12.2020 по 16.12.2020; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 г., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2020 г. - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета со ФИО1 задолженность в размере 45542,43 рублей, в том числе:

-транспортный налог за 2019 г. в размере 5317 рублей

-пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 11,30 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,36 рублей за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020;

-страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 год в размере 31923,67 рублей;

-страховые взносы за 2020 г. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8290,1 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.

Реквизиты: получатель УФК по Томской области (УФНС России по Томской области). ИНН <***>/КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск Банка России. Расчетный счет <***>. Корсчет 03100643000000016500. БИК 016902004. Код ОКТМО 96701000. КБК 18210601020042100110 - уплата пени по налогу на имущество. КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу. КБК налог страховые на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160, КБК налог страховые на обязательное медицинское страхование -18210202103081013160.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: Т.А.Барышева

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-2439/2022

УИД 70RS0003-01-2022-007725-40