Дело № 2а-614/2025

67RS0008-01-2025-000995-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года г. Ярцево

Ярцевский городской суд Смоленской области:

в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Слесаревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований Управление ФНС России по Смоленской области указало о том, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. За 2023 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 11 757 руб., с учетом частичной уплаты задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и составляет 2 261 руб. За 2023 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 14 109 руб. и взыскивается в указанном административном иске. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2464 от 15.01.2025 составляет следующее: 1 469 руб. 84 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.01.2025) – руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, образованный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 469 руб. 84 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет - 16 руб. 96 коп. (16 руб. 96 коп. – 1 452 руб. 84 коп.). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с не исполнением должником требования об уплате задолженности, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области. Мировым судьей судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области 05.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-241/2025-28 о взыскании задолженности по налогу и пени. Налогоплательщиком поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 13.05.2025 судебный приказ № 2а-241/2025-28 отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность (л.д.6):

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 261 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14 109 руб.;

- по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах. в размере 1 469 руб. 84 коп.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.28), ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д.43 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом (л.д.48), ходатайств, возражений суду не представила.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником имущества, а соответственно, плательщиком налогов, установленных в ст.400 НК РФ (л.д.7).

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 ей принадлежит следующее имущество (л.д.8):

- земельный участок, с кадастровым номером: №<***>, расположенный по адресу: Смоленская обл., г. Ярцево, СНТ Ударник, <адрес>, Ударник КЛХ, дата регистрации права собственности: 01.01.1992;

-квартира, с кадастровым номером: №<***>, расположенная по адресу: <адрес>Б, <адрес>; дата регистрации права собственности: 10.10.2000;

-жилой дом, с кадастровым номером: 67:25:0000000:26769, расположенный по адресу: Смоленская обл., г. Ярцево, СНТ Ударник, <адрес>, Ударник КЛХ, дата регистрации права собственности: 01.01.1992;

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером: 67:25:0010708:919, расположенные по адресу: Смоленская обл., г. Ярцево, <адрес>, дата регистрации права собственности: 11.04.2007.

В материалах дела отсутствуют возражения ФИО1 в части отсутствия вышеуказанных объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество

1) жилой дом

2) квартира, комната

3) гараж, машино-место

4) единый недвижимый комплекс

5) объект незавершенного строительства

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

В отношении физического лица при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица. При этом меры взыскания в отношении физических лиц по требованию принимаются в порядке ст. 48 НК РФ.

На основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления с требованием об уплате налогов:

-налоговое уведомление №<***> от 19.07.2023, с требованием об уплате налога на имущество физических лиц размере 11 757 руб. не позднее 01.12.2023 (л.д.9);

-налоговое уведомление №<***> от 13.07.2024, с требование об уплате на имущество физических лиц в размере 14 109 руб. не позднее 02.12.2024 (л.д.10).

Помимо этого, ФИО1 было направлено требование №<***> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в срок до 28.11.2023: налог на имущество физических лиц в размере 2 261 руб. (л.д.11).

Указанное требование вручено административному ответчику, что подтверждается реестром об отправке налоговым органом требования – 25.09.2023 (л.д.12).

В настоящее время ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 – 2023 гг. в общем размере 16 370 руб. уплачен не был.

В связи с несвоевременной уплатой налог на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени в размере 1 469 руб. 84 коп.

Исходя из сведений, представленных налоговым органом (расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №2464 от 15.04.2025) следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 2 277 руб. 96 коп., в том числе пени в размере 16 руб. 96 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16 руб. 96 коп. (16 руб. 96 коп. – 1 452 руб. 84 коп.). Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2464 от 15.01.2025: 1 469 руб. 84 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.01.2025) – руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, образованный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 469 руб. 84 коп. (л.д.15).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

В материалах дела отсутствуют возражения административного ответчика о начисленных налогах и пени, а также не представлен контрасчет.

05.02.2025 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.33-34).

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 13.05.2025 судебный приказ № 2а-241/2025-28 о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2022 года, 2023 года за счет имущества физического лица в размере 17 839 руб., включая: по налогам в сумме 16 370 руб., пени в размере 1 469 руб. 84 коп., отменен, в связи с поданными возражениями ФИО1 (л.д.39, 40, 41).

Налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области – 09.06.2025 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.4).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен, налоговый орган не утратил возможность взыскания пени по налоговой задолженности, помимо этого мировой судья вынес судебный приказ, тем самым посчитал, что указанный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа не пропущен.

Таким образом, суд принял во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца о взыскании с административного ответчика налогов и пени в полном объеме.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> Смоленской области (ИНН: №<***>) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области, расположенного по адресу: <адрес> (ИНН: №<***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 261 (две тысячи двести шестьдесят один) рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14 109 (четырнадцать тысяч сто девять) рублей; пени в размере 1 469 (одна тысяча четыреста шестьдесят девять) рублей 84 копеек,

которые перечислить по следующим реквизитам:

получатель: ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

Единый казначейский счет: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

УИН налогоплательщика: 18206727230020280711

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> Смоленской области (ИНН: <***>) госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А.Семенова

Мотивированное решение суда изготовлено 11.08.2025