Дело № 2а-2436/2023 59RS0001-01-2023-002201-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 308,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,16 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8,88 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 135,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,68 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21,60 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 16,13 рублей, всего в размере 734,45 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указывает, что с Дата ФИО1 принадлежит квартира по адресу: Адрес85, в связи с чем начислен налог на имущество за 2014, 2016-2019 года. В связи с отсутствием оплаты начислены пени. На основании ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления №, 5680008, 5706152 и 75978623. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования №, 117562, 137853, 40997, 25646 и 25837, которые в установленный срок не исполнены. В связи с отсутствием оплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ 2а-4888/2022 отменен Дата в связи с возражениями ответчика.

Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, уменьшив требования. Просит взыскать пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,16 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 218,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8,88 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 135,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,68 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, с адреса регистрации вернулся конверт по истечении сроков хранения.

Исследовав материалы дела, ходатайства, материалы судебного приказа №а-4888/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2, Дата года рождения, уроженец Адрес, с Дата зарегистрирован по адресу: Адрес85, с Дата является собственником 1/6 доли в праве собственности на квартиру по адресу: Адрес85, кадастровый №, площадью 77,2 кв.м.

На основании налогового уведомления № от Дата налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 94,00 рублей исходя из налоговой ставки 0,10% за 1/6 долю в праве собственности из инвентаризационной стоимости 566903 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 126,00 рублей исходя из налоговой ставки 0,10% за 1/6 долю в праве собственности из инвентаризационной стоимости 753414 рублей.

За 2017 год на основании налогового уведомления № от Дата налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 135,00 рублей исходя из налоговой ставки 0,10% за 1/6 долю в праве собственности из инвентаризационной стоимости 807836 рублей.

За 2018 год на основании налогового уведомления № от Дата налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 218,00 рублей исходя из налоговой ставки 0,15% за 1/6 долю в праве собственности из кадастровой стоимости 2214421 рублей.

За 2019 год на основании налогового уведомления № от Дата налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 308,00 рублей исходя из налоговой ставки 0,15% за 1/6 долю в праве собственности из кадастровой стоимости имущества 2268858 рублей. Платеж в размере 308,00 рублей в соответствии с платежным документом осуществлён в счет погашения задолженности за 2019 год, ввиду чего на взыскании налога в этой части инспекция не настаивает.

Налог за 2014 год в размере 94,00 рублей и налог за 2016 год в размере 126,00 рублей оплачены налогоплательщиком Дата.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 составила 135,00 рублей, за 2018 год – 218,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом начислены пени за 2017 год в размере 17,68 рублей: за период с Дата по Дата в размере 6,93 рублей, за период с Дата по Дата в размере 0,13 рублей, за период с Дата по Дата в размере 4,67 рублей, за период с Дата по Дата в размере 0,50 рублей, за период с Дата по Дата в размере 5,45 рублей.

За 2018 год пени начислены за период с Дата по Дата в размере 8,88 рублей.

За 2019 год пени начислены за период с Дата по Дата в размере 9,16 рублей.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 135,00 рублей и пени в размере 6,93 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате пени в размере 45,74 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате пени в размере 16,01 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате пени в размере 1,71 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате пени в размере 18,69 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 218,00 рублей и пени в размере 8,88 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 308,00 рублей и пени в размере 9,16 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Взыскание пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. и задолженности за 2019 год предметом данного дела не являются.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в ред. Федеральных законов от Дата № 243-ФЗ, от Дата № 374-ФЗ, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма 10000 рублей не превысила.

Срок уплаты по самому раннему требованию № – до Дата, срок подачи заявления о выдачи судебного приказа – до Дата.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес Дата. Срок не пропущен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Дата № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-4888/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 661,00 рублей, пени в размере 99,18 рублей, а также государственной пошлины в размере 200,00 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Дата на судебный участок поступили возражения должника, указавшего на уплату Дата через сайт Госуслуг

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Перми от 17.11.2022 судебный приказ отменен.

На момент рассмотрения дела сумма задолженности по налогу и пени в бюджет в размере 388,72 рублей не поступила.

Повторного взыскания налогов не установлено.

Согласно ч. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»,

В силу п. 8 указанной статьи принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 17.05.2023. Срок для предъявления в суд административного искового заявления соблюден (по 17.05.2023).

Судом проверен приведенный размер задолженности и пени, рассчитанной исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, согласно количеству дней просрочки. Расчет признан обоснованным, в связи, с чем требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: Адрес... выдан ФИО3 ОВМ Адрес, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере в размере 388,72 рублей, в том числе:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 9,16 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218,00 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 8,88 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 135,00 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 17,68 рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Управление Федерального казначейства по Тульской области, г. Тула (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 182 01 061201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья Е.В. Мухина

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2023