УИД № 50RS0016-01-2025-001562-55

Дело №2а-1821

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Лошмановой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени недоимки, в обосновании указав, ФИО1 является действующем адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ., в связи, с чем в силу ст.227 НК РФ обязан, самостоятельно предоставлять декларацию о доходах. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за налогоплательщиком образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо состоит из налога – <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на доход от деятельности адвоката в силу ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп. В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени на сумму <данные изъяты> коп. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил задолженность. Изначально они обращались к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №. Определение от ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших возражений судебный приказ № был отменен.

МИФНС РФ № по МО просило взыскать с ФИО1 налог на доход физического лица по ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп, пени за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался, сведений уважительности не явки в суде не представил, ходатайство об отложении дела не заявлял, возражений по заявленным требованиям в суд не представил.

В силу ст. 150,152 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика, уведомленного о судебном заседании надлежащим образом.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетов положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 10 статьи 227 НК РФ В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В ходе судебного разбирательства, установлено, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по <адрес> МО и осуществляет свою деятельность, будучи зарегистрированным в качестве адвоката, с обязанностью уплачивать налог на доходы в порядке ст. 227 НК РФ.

Представителем административного истца в обосновании заявляемых требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 сумма отрицательного сальдо состоит из налога – <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на доход от деятельности адвоката в силу ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп.

Из представленных материалов дела, установлено, ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление (форма КНД 1165025). В налоговом уведомлении указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени на сумму <данные изъяты> коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок оплачено не было.

Из представленных материалов дела, судом установлено, что налоговый орган обращались к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №.

Определение от ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших возражений судебный приказ № был отменен.

Налоговым органов в силу ст. 46 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ., которым было определено взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты><данные изъяты> коп.

В нарушение п.1 ст.45, ст.227 НК РФ административный ответчик обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

В ходе судебного разбирательства, судом было установлено, что ответчик в налоговый орган представил декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., сумма уплаты за налоговый период составила <данные изъяты> руб.

Между тем, в ходе судебного разбирательства, установлено, что в установленный срок ответчик обязательства по оплате налога полученного от дохода от осуществления деятельности адвоката за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. 75 коп. не оплатил.

Налоговым органом, за несвоевременную плату были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> коп.

По смыслу п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

После отмены судебного приказа, определением ДД.ММ.ГГГГ., административный истец с указанным искровым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ., т.к. в установленный законом шестимесячный срок.

Представленный административным истцом расчет недоимки по пени, судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени в указанный период.

Ответчик возражений по представленному расчету пени не высказал, контррасчет не представил.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ N 2 по МО о взыскании ФИО1 налог на доход физического лица по ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, с ответчика в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) надлежит взыскать госпошлину в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. (ИНН №), зарегистрированного: <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> налог на доход физического лица по ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. (ИНН № зарегистрированного: <адрес>, <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд <адрес> в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова