Решение по делу № 2А-99/2025 от 11.03.2025

Дело № 2а-99/2025

34RS0025-01-2025-000047-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Исаевой Л.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Панченко А.А.

11 марта 2025 года в ст. Кумылженская Волгоградской области

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12 099 руб. 00 коп.,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИ ФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>а респ. Калмыкия (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик).

По результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ №а-30-95/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

У административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ в размере 33221 руб. 29 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -108624.34 руб., из них: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам -47081 руб.; транспортный налог - 38326.45 руб.; пени -23216.89 руб.

Суммы, не вошедшие в настоящее исковое заявление, либо уже обеспечены мерами взыскания, либо войдут в иное заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Налоговый орган также отмечает, что сумма настоящего административного искового заявления не равно общей сумме отрицательного сальдо административного ответчика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п.4 со ст. 85 НК РФ, за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ21063, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ21074, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СК-5М "НИВА", год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗ 500, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет имущественных налогов за 2022 год, подлежащих уплате в бюджет за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 12 099 руб., в т.ч. налог – 12 099 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 12 099 руб.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34545 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 099 руб., в том числе: по налогам – 12099 руб. 00 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем направления судебного почтового отправления (л.д.23).

Также информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кумылженского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из положений части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд самостоятелен в праве выбора способа извещения участников судопроизводства с учетом того, что любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

Материалами дела подтверждается, что почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ответчику по месту жительства, не доставлено, что подтверждается уведомлением о возврате (л.д.23). Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценивается судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

С учетом положений части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливают ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж введен на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ. Единый налоговый счет обязателен для всех с ДД.ММ.ГГГГ. Новый способ расчета с государством введен с ДД.ММ.ГГГГ и касается всех налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63 КАС РФ).

Судом установлено, что в спорный период ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ21063, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ21074, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СК-5М "НИВА", год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗ 500, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании приведенных положений действующего законодательства, административному ответчику был начислены налоги, однако, своевременно и в полном объеме ФИО2 не была исполнена обязанность по их уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в добровольном порядке, Инспекцией налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности по транспортному налогу в размере 28 597,99 руб.; пени в размере 5 947,77 руб. со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11)

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 12 099 руб. подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 33618,43 руб. (л.д.14,15).

Согласно представленных Налоговым органом сведений у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ в размере 33221 руб. 29 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -108624.34 руб., из них: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам -47081 руб.; транспортный налог - 38326.45 руб.; пени -23216.89 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2022 год в размере 12 099 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности (не недоимки) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 №71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о не направлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. 80- 81 НК РФ).

Таким образом, любое информирование налогоплательщика налоговым органом о наличии задолженности считается требованием об уплате задолженности.

Учитывая изложенное, именно документ с наименованием "требование об уплате задолженности" формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 2211 на сумму 34545 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 12 099 руб. 00 коп., в том числе: по налогам в размере 12 099 руб. 00 коп., который ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.20).

Судом при рассмотрении дела установлено, что срок исполнения требований № до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании задолженности за 2022 год, выдан ДД.ММ.ГГГГ, и отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный истец обратился в суд с соблюдение сроков, установленных положениями статьи 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12 099 руб. 00 коп. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: 403435, <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 12 099 руб. 00 коп., в том числе: по налогам – 12 099 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район Волгоградской области в размере 4 000 руб. 00 коп.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд Волгоградской области.

Судья: Л.П. Исаева.

Мотивированный текст решения изготовлен 20.03.2025.

Судья: Л.П. Исаева.