Решение по делу № 2А-180/2025 от 18.03.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Дело 2а-180/2025 (2а-2020/2024)

УИД 64RS0048-01-2024-005701-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Цукановой Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее - административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 755,98 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 51,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 641 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4 616 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2021 в размере 1 299,59 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 949 руб.; пени за период с 04.12.2018 по 24.10.2022 в размере 1 315,33 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 796 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 31.10.2022 в размере 1 061,65 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 153 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 798,07 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6 204 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 427,34 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 824 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023, в размере 348,02 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 824 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023, в размере 42,54 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 824 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023, в размере 92,81 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 824 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023, в размере 124,20 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 824 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023, в размере 112,60 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 465 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023, в размере 107,72 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 465 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024, в размере 560,14 руб. Общая сумма задолженности по налогу составила13 396,98 руб., по пени – 4 495,83 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 с 2016 года по 2022 год являлся владельцем квартира, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер - №.

После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы не погашена, что явилось основанием для начисления пени. По заявлению должника судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

От административного ответчика, извещенного о рассмотрении дела, поступили письменные возражения относительно административного иска, в которых ФИО1 указывает, что требование об уплате налога № 54906 от 23.07.2023 не имеет отношение к налоговому периоду 2022 года, т.к. не может быть направлено ранее уведомления об оплате налога и истечения срока уплаты налога. Фактически же требование об уплате налога направлено ранее направления уведомления об оплате налога № 111776703 от 01.08.2023 и до истечения срока уплаты налога. Действующее налоговое законодательство не предусматривает направления одного требования об уплате налога, пеней за все периоды образования задолженности. Требование № 54906 от 23.07.2023 направлено налогоплательщику за пределами установленного законом срока. В этой связи факт его направления для исчисления сроков обращения в суд правового значения не имеет.

Приводит довод о том, что с учетом сумм пеней за 2016-2020 годы отрицательное сальдо единого налогового счета на указанную дату превышало указанное значение. Поскольку требование об уплате налога за 2021 год должно было быть направлено не позднее 02.03.2023г. и исполнено не позднее 17.03.2023г., инспекция должна была обратиться в суд за вынесением судебного приказа не позднее 18.09.2023, тогда как обратилась 24.06.2024, что, по мнению административного ответчика свидетельствует о пропуске срока для обращения за судебным приказом.

Указывает, что требования об уплате пеней своевременно не направлялись, следовательно, отсутствуют правовые основания для их взыскания, поскольку на основании вышеизложенного, срок обращения за их взысканием также отсчитывается от даты направления требований об их уплате и дня истечения срока их исполнения.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из ст. 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу ст. 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 2016 года по 2022 год являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.

Административному ответчику почтовым отправлением направлены налоговые уведомления: № 11333085 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 824 руб.; № 111776703 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 641 руб.

Судом установлено, что в связи с невыполнением ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок административным истцом налогоплательщику было направлено требование № 54906 по состоянию на 23.07.2023 с предложением уплаты задолженности в срок до 16.11.2023 по налогу на имущество физических лиц – 16 491,78 руб., пени – 5 794,05 руб.

Поскольку требование об уплате налога не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением от 03.07.2024 вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 26.06.2024 №2а-1932/2024 был отменен ввиду наличия у административного ответчика возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам и пени не погасил, в связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога:

- за 2021 год: 3 495 377руб. *0.21%*12/12*1= 6 824 руб.;

- за 2022 год: 3 495 377руб. *0.19%* 12/12*1= 6 641 руб.

В связи с неоплатой ФИО1 была начислена пеня по формуле: Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год начислены в размере 51,18 руб.: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 6 824 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300) = 51,18 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2020 год явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

По налогу на имущество за 2016 год на сумму 4 616 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 8018825 от 06.07.2017) в размере 1 299,59 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2021, в том числе:

- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней просрочки) = 4 616 руб. (сумма неуплаченного налога) * 16 дн. * (8,25% ставка ЦБ/300)=20,31 руб.;

- за период с 18.12.2017 год по 11.02.2018 год (56 дней просрочки) =4 616 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,75 % ставки цб/300)=66,78 руб.;

- за период с 12.02.2018 год по 25.03.2018 год (42 дня просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) * 42 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=48,47 руб.;

- за период с 26.03.2018 год по 16.09.2018 год (175 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) * 175(дней просрочки)*(7,25 % ставки цб/300)=195,22 руб.;

- за период с 17.09.2018 год по 16.12.2018 год (91 дня просрочки) =4 616 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=105,01 руб.;

- за период с 17.12.2018 год по 16.06.2019 год (182 дня просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *182 (дней просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=217,03 руб.;

- за период с 17.06.2019 год по 28.07.2019 год (42 дня просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=48,47 руб.;

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дня просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=46,85 руб.;

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год 49 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(7% ставки цб/300)=52,78 руб.;

- за период с 28.10.2020 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=49,01 руб.;

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=53,85 руб.;

- за период с 10.02.2020 год по 26.04.2020 год (77 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) * 77 (дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=71,09 руб.;

- за период с 27.04.2020 год по 21.06.2020 год (56 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=47,39 руб.;

- за период с 22.06.2020 год по 26.07.2020 год (35 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=24,23 руб.;

- за период с 27.07.2020 год по 21.03.2021 год (238 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *238 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=155,64 руб.;

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=24,23 руб.;

- за период с 26.04.2021 год по 17.05.2021 год (22 дня просрочки) = 4 616 (сумма неуплаченного налога) *22 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=16,93 руб.;

Уплачено налога 17.05.2021 в сумме 0,41 руб.

- за период с 18.05.2021 год по 14.06.2021 год (28 дней просрочки) = 4 615,59 (сумма неуплаченного налога) *28 (дней просрочки)*(5% ставки иб/300)=21,54 руб.;

- за период с 15.06.2021 год по 22.07.2021 год (38 дней просрочки) = 4 615,59 (сумма неуплаченного налога) *38 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=32,16 руб.;

Уплачено налога 22.07.2021 в сумме 50 руб.

- за период с 23.07.2021 год по 25.07.2021 год (3 дня просрочки) = 4 565,59 (сумма неуплаченного налога) *3 (дня просрочки)*(5,5% ставки цб/300)= 2,51 руб.;

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год 49 дней просрочки) = 4 565,59 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=48,47 руб.;

- за период с 13.09.2021 год по 16.09.2021 год (4 дня просрочки) = 4 565,59 (сумма неуплаченного налога) *4 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=4,11 руб.;

Уплачено налога 16.09.2021 в сумме 5 руб.

- за период с 17.09.2021 год по 30.09.2021 год (14 дней просрочки) = 4 560,59 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=14,37 руб.;

Уплачено налога 30.09.2021 в сумме 21 руб.

- за период с 01.10.2021 год по 24.10.2021 год (24 дня просрочки) = 4 539,59 (сумма неуплаченного налога) *24 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=2451 руб.;

- за период с 25.10.2021 год по 12.12.2021 год (49 дней просрочки) = 4 539,59 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=55,61 руб.;

Уплачено налога 10.12.2021 в сумме 2 775,65 руб., 10.12.2021 в сумме 1 763,94 руб. Задолженность погашена в полном объеме.

Уплачено пени 28.10.2022 в сумме 68,25 руб., 14.11.2022 в сумме 78,73руб.

По налогу на имущество за 2017 год на сумму 4 949 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 17058508 от 14.07.2018) в размере 1 315,33 руб. за период с 04.12.2018 по 24.10.2022, в том числе:

- за период с 04.12.2018 год по 16.12.2018 год (13 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=16,08 руб.;

- за период с 17.12.2018 год по 16.06.2019 год (182 дня просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *182(дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=232,69 руб.;

- за период с 17.06.2019 год по 28.07.2019 год (42 дня просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,96 руб.;

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дня просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки) *(7,25% ставки иб/300)=50,23 руб.;

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год (49 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7% ставки цб/300)=56,58 руб.;

- за период с 28.10.2019 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=52,54 руб.;

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=57,74 руб.;

- за период с 10.02.2020 год по 26.04.2020 год (77 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *77(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=76,21 руб.;

- за период с 27.04.2020 год по 21.06.2020 год (56 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=50,81 руб.;

- за период с 22.06.2020 год по 26.07.2020 год (35 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=25,98 руб.;

- за период с 27.07.2020 год по 21.03.2021 год (238 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *238(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=166,86 руб.;

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=25,98 руб.;

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=41,24 руб.;

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) =4 949 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=37,20 руб.;

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=52,54 руб.;

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=46,77 руб.;

- за период с 25.10.2021 год по 12.12.2021 год (49 дней просрочки) = 4 949 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300) = 60,63 руб.;

Уплачено налога 10.12.2021 в сумме 460,41 руб.

- за период с 13.12.2021 год по 19.12.2021 год (7 дней просрочки) = 4 488,59 (сумма неуплаченного налога) *7(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=7,86 руб.;

- за период с 20.12.2021 год по 11.01.2022 год (23 дня просрочки) = 4 488,59 (сумма неуплаченного налога) *23(дней просрочки)*(8,5% ставки иб/300)=29,25 руб.;

Уплачено налога 11.01.2022 в сумме 5,31 руб., 11.01.2022 в сумме 5,69 руб.

- за период с 12.01.2022 год по 13.02.2022 год (33 дня просрочки) = 4 477,59 (сумма неуплаченного налога) *33(дней просрочки)*(8,5% ставки иб/300)=41,87 руб.;

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 4 477,59 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=19,85 руб.;

- за период с 28.02.2022 год по 30.03.2022 год (31 день просрочки) = 4 477,59 (сумма неуплаченного налога) *31(дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=92,54 руб.;

Уплачено налога 30.03.2022 в сумме 2,59руб., 30.03.2022 в сумме 2,41 руб.

- за период с 31.03.2022 год по 31.03.2022 год (1 день просрочки) = 4 472,59 (сумма неуплаченного налога) *1(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=2,98 руб.

Уплачено налога 09.06.2022 в сумме 8.16 руб., 09.06.2022 в сумме 7,61 руб., 21.07.2022 в сумме 0,13 руб., 21.07.2022 в сумме 25,85руб.. 21.07.2022 в сумме 24,15 руб. 21.07.2022 в сумме 0,15 руб., 28.09.2022 в сумме 32.85 руб., 28.09.2022 в сумме 35,15 руб.;

- за период с 02.10.2022 год по 09.10.2022 год (8 дней просрочки) = 4 338,54 (сумма неуплаченного налога) *8(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=8,68 руб.;

Уплачено налога 07.10.2022 в сумме 1,1 руб., 07.10.2022 в сумме 1,01 руб.

- за период с 10.10.2022 год по 12.10.2022 год (3 дня просрочки) = 4 336,43 (сумма неуплаченного налога) *3(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=3,25 руб.;

Уплачено налога 12.10.2022 в сумме 1 033,75 руб., 12.10.2022 в сумме 966,25 руб.

- за период с 13.10.2022 год по 24.10.2022 год (12 дней просрочки) = 2 336,43 (сумма неуплаченного налога) *12(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 7,01 руб.

Уплачено налога 24.10.2022 в сумме 255,71 руб., 24.10.2022 в сумме 273,58 руб., 24.10.2022 в сумме 1 432,11 руб.. 24.10.2022 в сумме 375,03 руб. задолженность погашена в полном объеме.

По налогу на имущество за 2018 год на сумму 5 796 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 27540558 от 10.07.2019) в размере 1 061,65 руб. за период с 03.12.2019 по 31.10.2022, в том числе:

- за период с 03.12.2019 год по 15.12.2019 год (13 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *13 (дней просрочки)*(6,5% ставки 116/З00)=16,33 руб.;

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки) *(6,25% ставки цб/300)=67,62 руб.;

- за период с 10.02.2020 год по 26.04.2020 год (77 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *77(дней просрочки)*(6% ставки иб/300)=89,26 руб.;

- за период с 27.04.2020 год по 21.06.2020 год (56 дней просрочки) =5 796 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=59,51 руб.;

- за период с 22.06.2020 год по 26.07.2020 год (35 дней просрочки) =5 796 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5%> ставки цб/300)=30,43 руб.;

- за период с 27.07.2020 год по 21.03.2021 год (238 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *238 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=195,42 руб.;

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=30,43 руб.;

за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) =1 496(сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)* (5% ставки цб/300)=48,30 руб.;

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 4 796 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=43,57 руб.;

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=61,53 руб.;

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=54,77 руб.;

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дня просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=81,14 руб.;

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=91,96 руб.;

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=25,70 руб.;

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=123,65 руб.;

- за период с 02.10.2022 год по 25.10.2022 год (24 дня просрочки) = 5 796 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=54,77 руб.;

Уплачено налога 24.10.2022 в сумме 963,57 руб.

- за период с 26.10.2022 год по 31.10.2022 год (6 дней просрочки) = 4 832,43 (сумма неуплаченного налога) *6(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=7,25 руб.;

Уплачено налога 28.10.2022 в сумме 2 224,35 руб., 28.10.2022 в сумме 250,81 руб., 28.10.2022 в сумме 2 357,27руб. задолженность погашена в полном объеме.

По налогу на имущество за 2019 год на сумму 6 153 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 901078 от 03.08.2020) в размере 798,07 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, в том числе:

- за период с 02.12.2020 год по 21.03.2021 год (110 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *110(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=95,88 руб.;

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=32,30 руб.;

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=51,28руб.;

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *41(денъ просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=46,25руб.;

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=65,32 руб.;

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=58,15 руб.;

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=86,14 руб.;

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=97,63 руб.;

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=27,28 руб.;

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки иб/300)=131,26 руб.;

- за период с 02.10.2022 год по 31.10.2022 год (30 дней просрочки) = 6 153 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=46,15 руб.;

Уплачено налога 28.10.2022 в сумме 418,38 руб., 28.10.2022 в сумме 244,7 руб.

- за период с 01.11.2022 год по 15.11.2022 год (15 дней просрочки) = 5 489,92 (сумма неуплаченного налога) *15(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=20,59 руб.;

Уплачено налога 14.11.2022 в сумме 2 026,01 руб.

- за период с 16.11.2022 год по 31.12.2022 год (46 дней просрочки) = 3 463,91 (сумма неуплаченного налога) *46(дней просрочки)*(7,5% ставки i[6/300)=39,84 руб.

По налогу на имущество за 2020 год на сумму 6 204 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 161557 от 01.09.2021) в размере 427.34 руб. за период с 02.12.2021 по 31.10.2022, в том числе:

Погашено по налогу в порядке зачета 14.09.2021 года в сумме 0,13 руб.

- за период с 02.12.2021 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 6 203,87 (сумма неуплаченного налога) *18(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=27,92 руб.;

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 6 203,87 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=98,43 руб.;

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 6 203,87 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5%) ставки цб/300) =27,50 руб.;

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 6 203,87 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=132,35 руб.;

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 6 203,87 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки) *(7,5% ставки цб/300)=141,14 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16 491,78 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 3 463,91 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 6 2023,87 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 6 824 руб.

В связи с частичной оплатой отрицательное сальдо уменьшилось на сумму 9 667.78 руб. Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- пени начисленные на недоимку в размере 6 824 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 348,02 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД);

- пени начисленные на недоимку в размере 6 824 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 42,54 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- пени начисленные на недоимку в размере 6 824 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 92,81 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- пени начисленные на недоимку в размере 6 824 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 124,20 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- пени начисленные на недоимку в размере 6 824 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 112,60 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- пени начисленные на недоимку в размере 13 465 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 641 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 107,72 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н *1/300Сцб х КД);

- пени начисленные на недоимку в размере 13 465 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 560,14 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300СцбхКД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года №54906 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 24.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-1932/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1

На основании ст. 123.7 КАС РФ 02.07.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 03.07.2024 судебный приказ отменен.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате налогов, сборов и пеней.

Однако как следует из материалов дела, в требовании №54906 содержался срок погашения задолженности до 16.11.2023, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 16.05.2024, вместе с тем, соответствующее заявление согласно входящему штампу зарегистрировано в суде 24.06.2024, то есть с пропуском срока на обращение.

Указанное обстоятельство подтверждается также реестром отправки налогового органа.

Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Приведенная норма не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Аналогичная позиция изложена в Постановление Пленума Верховного Суда РФ N41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П.

Каких-либо ходатайств о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется. В силу этого пропущенный срок в установленном порядке налоговому органу не восстанавливался и уважительных причин пропуска данного срока не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований к удовлетворению административного иска, поскольку налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения, действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ сделано не было.

На основании изложенного и, руководствуясь положениями ст. ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Е.П. Цуканова