Дело (УИД) 19RS0011-01-2023-000488-17

Производство № 2а-386/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 12 апреля 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.,

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление ФНС по РХ) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что, ФИО1, ИНН ***, является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. О необходимости уплатить налог ФИО1 извещена налоговой инспекцией в форме налогового уведомления *** от 01.09.2021, с расчетом суммы земельного налога, отдельно по каждому земельному участку:

- Земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ..., количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате за 2020 год составила 124479 руб.

Земельный участок с кадастровым номером *** расположенный по адресу: ... количество месяцев владения 8/12, 4/12 сумма налога к уплате за 2020 год составила 40919 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от *** об уплате земельного налога со сроком добровольного исполнения до ***. Данное требование исполнено не было. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2020 год (по требованию *** от ***) составила:

Налог - 124479.00 руб.

Пеня – 435,68 руб.

Налог - 40919 руб.

Пеня -143,22 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

О необходимости уплатить налог ФИО1 извещена налоговой инспекцией в форме налогового уведомления *** от ***, *** от *** с расчетом суммы налога, отдельно по объекту недвижимости:

Квартиры, с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ..., доля в праве 15/112, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате за 2019 год составила 1080 руб.

Иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером ***, по адресу: ... количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате за 2020 год составила 775412 руб.

Объект незавершенного строительства с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ..., западнее развилки автодорог «Енисей», количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате за 2020 год составила 4265 руб.

По истечении срока уплаты налога на имущество, указанного в налоговом уведомлении *** от ***, *** от *** должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование *** от ***, *** от ***.

Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 (по требованиям *** от ***, *** от ***) составила:

Налог на имущество за 2019г. – 1080 руб.

Пеня по налогу на имущество за 2019г. – 31,90 руб.

Налог на имущество за 2020г. - 775412 руб.

Пеня по налогу на имущество за 2020г. – 2713,94 руб.

Налог на имущество за 2020г. - 4265 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также о взыскании пени, начисленной в связи с не оплатой начисленных сумм налога. *** мировой судья судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-1-1715/2022 от 30.03.2022 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем, просят суд взыскать со ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность:

по земельному налогу за 2020 год (по требованию*** от ***):

Налог-124479,00 руб.

Пеня, за период с 2.12.2021 по 15.12.2021– 435,68 руб.

Налог – 40919 руб.

Пеня, за период с 2.12.2021 по 15.12.2021 - 143,22 руб.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020гг. (по требованиям *** от ***, *** от ***):

Налог – 1080 руб.

Пеня за период с 2.12.2020 по 16.06.2021– 31,90 руб.

Налог - 775412 руб.

Пеня, за период с 2.12.2021 по 15.12.2021– 2713,94 руб.

Налог-4265 руб.

Определением суда от 17.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привечен финансовый управляющий в деле о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 - ФИО2.

Представитель административного истца Управления ФНС по РХ ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, заявила о рассмотрении дела в их отсутствии, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо - финансовый управляющий в деле о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 - ФИО2, в судебное заседание не явились, несмотря на надлежащее уведомление о времени и месте проведения судебного заседания, не уведомили суд об уважительных причинах неявки, не просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 данного Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 данного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 настоящего Кодекса).

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником:

земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ...,

*** доли земельного участка, кадастровый номер ***, площадью ***, расположенного по адресу: ...

объекта недвижимости: помещение, назначение: не жилое, общей площадью *** расположенное по адресу: ...

квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ...

объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ...

В целях взыскания земельного налога за 2020 год, истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление *** от *** об уплате в установленный законом срок земельного налога в общем размере (с учетом изменения кадастровой стоимости) 40 919 руб. и 124 479 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок налоги оплачены не был, налоговый орган направил ФИО1 требование *** по состоянию на *** об уплате налогов, пени в срок до ***, пени, за период с *** по *** в размере 435,68 руб. (по земельному налогу в размере 124479 руб.) Пени за период с *** по *** в размере 143,32 руб. (по земельному налогу в размере 40919 руб.)

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление *** от *** об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020 год по каждому объекту недвижимости:

- помещению, назначение: не жилое, общей площадью ***., расположенное по адресу: ..., кадастровый *** руб.,

- квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ... доля в праве 15/112 – 1188 руб., с учетом переплаты 1188 руб., сумма определена 0 руб.

- объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ... 5196 руб., с учетом переплаты 931 руб., сумма определена 4265 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок налоги на имущество физических лиц оплачены не были, налоговый орган направил ФИО1 требование *** по состоянию на *** в срок до *** об уплате налогов в размере 775412 руб., 4265 руб., пени за период с *** по *** в размере 2713,94 руб. (по налогу в размере 775412 руб.).

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление *** от ***, в том числе об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год по объекту недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ... доля в праве *** – 1080 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество физических лиц оплачен не был, налоговый орган направил ФИО1 требование *** по состоянию на *** в срок до ***, об уплате налога 1080 руб. за 2019 г., пени за период с *** по *** в размере 31,90 руб. (по налоговому уведомлению *** от ***).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом была соблюдена.

На основании п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет размера задолженности ФИО1 по уплате пени за несвоевременную уплату налогов за 2019, 2020 годы, представленный налоговым органом, судом проверен, признан правильным, стороной административного ответчика документально не опровергнут.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.

В нарушение требований налогового законодательства, обязанность по уплате земельного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы ФИО1 до настоящего времени не исполнена, несмотря на уведомления налоговым органом о размере и сроках уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, а впоследствии – направление требования об уплате недоимки.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела видно, что 19.08.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.03.2022 *** о взыскании со ФИО1 в том числе задолженности по уплате земельного налога за 2020 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 год и пени.

20.02.2023 истцом, выполнившим требования ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлено в Усть-Абаканский районный суд административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 спорной задолженности (с учетом выходного дня 19.02.2023).

Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 02.08.2017 по делу № *** индивидуальный предприниматель ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении неё открыта реализация имущества. *** определением Арбитражного суда Республики Хакасия утвержден финансовым управляющим в деле о несостоятельности (банкротстве) ФИО1- ФИО2. Определением Арбитражного суда Республики Хакасия от 01.07.2022 продлен срок реализации имущества ФИО1 на 6 месяцев.

В пунктах 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», указано, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Проценты, начисляемые в соответствии с пунктом 2 статьи 81 и пунктом 2 статьи 95 Закона о банкротстве, не являются текущими платежами и в силу прямого указания Закона удовлетворяются согласно пункту 3 статьи 137.

Требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

С административного истца взыскивается задолженность за 2019,2020 год (по сроку уплаты 01.12.2020, 01.12.2021), платежи являются текущими.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 949479 рублей 74 копейки, за 2020 год в том числе:

- по земельному налогу за *** год (по требованию *** от ***):

Налог-124479 руб.

Пеня – 435, 68 руб.

Налог – 40919 руб.

Пеня -143, 22 руб.

- в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год (по требованиям *** от ***, *** от ***):

Налог – 1080 руб.

Пеня – 31,90 руб.

Налог - 775412 руб.

Пеня – 2713,94 руб.

Налог- 4265 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 694 рубля 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено 26 апреля 2023 года.

Председательствующий С.М. Борец