Решение по делу № 2А-512/2024 от 31.01.2025

Дело № 2а- 66/2024

УИД 23RS0007-01-2024-001073-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белая Глина 31 января 2025 года

Судья Белоглинского районного суда Краснодарского края Азовцева Т.В., с участием секретаря Хорольской Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик признается плательщиком налогов. ФИО1 в нарушение ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки не исполнила обязанность по уплате налогов. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадь 1800 кв.м., дата регистрации права 08.04.2021; земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1100 кв.м., дата регистрации права 04.06.2021, дата утраты права 27.01.2022. Налоговым органом должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2022 год согласно налогового уведомления № от 09.12.2023.

Также ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.08.2006 по 09.02.2018. В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ). ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 187,86 рублей. По состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 032,58 рубля, в том числе налог 398 рублей, пени 9 634рубля 58 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2022 год в размере 398 рублей, пеней в размере 9 634 рубля 58 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено, в связи с чем просит взыскать в пользу административного истца указанные суммы.

В судебное заседание административный истец не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, требования иска не признала, просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного искового заявления подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, так как является (являлся) собственником, владельцем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> Кадастровый №, площадь 1800 кв.м., дата регистрации права 08.04.2021; <адрес>, с/о Белоглинский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1100 кв.м., дата регистрации права 04.06.2021, дата утраты права 27.01.2022.

Налоговым органом были произведены начисления по земельному налогу за 2022 год в общей сумме 398 рублей согласно налогового уведомления № от 09.12.2023.

Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, так как в период с 23.08.2006 по 09.02.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За полный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.п. 3,4,5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Так как ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в предусмотренный законом срок, на сумму налогов начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 03.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 20187,86 руб. которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10032 руб. 58 коп., в т.ч. налог – 398 руб. 00 коп., пени – 9634 руб. 58 коп.

На 02.09.2024 отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляет 10 032,58 рубля, в том числе: налог -398 рублей, пени – 9 634,58 рублей.

Сведений, опровергающих представленный административным истцом расчет пени, суду не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административный истец направил административному ответчику требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 № на сумму 20 744,34 рубля, в соответствии с которым ФИО1 обязана произвести уплату налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в срок до 16.11.2023 года (л.д. 14).

Статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ 20.09.2024 было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ 21.10.2024 был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> паспорт: серия <данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность недоимку по налогам в сумме 398 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 9 634 рубля 58 копеек, а всего взыскать 10 032 (десять тысяч тридцать два) рубля 58 (пятьдесят восемь) копеек.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

<данные изъяты>

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белоглинский районный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Т.В.Азовцева