Дело №2а-57/2025
УИД 72RS0026-01-2024-000695-089
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
село Ярково 01 апреля 2025 года
Ярковский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,
при секретаре судебного заседания Уфимцевой Г.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-57/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 3 799,06 руб., в том числе за 2022 год транспортный налог в размере 1 392,95 руб., налог на имущество – 302,05 руб., пени в размере 2 104,06 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, за ним зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислены: транспортный налог за 2020 г. в размере 5 572,00 руб. (задолженность погашена в полном объеме), за 2022 год в размере 5 572,00 руб. (задолженность погашена частично в размере 4 179,05 руб.. остаток задолженности составляет 1 392,95 руб.); налог а имущество за 2020- 1 222,00 руб. (задолженность погашена в полном объеме), за 2022 г. – 1 298,00 руб. (задолженность погашена частично в сумме 995,95 руб., остаток составляет 302,05 руб.); земельный налог за 2020 г. – 560,00 (задолженность погашена), за 2022 год – 414,00 руб.(задолженность погашена). ФИО1 направлено налоговое уведомление №52769455 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 и направлено в личный кабинет налогоплательщика, № 68524412 от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 направлено в электронной форме через личный кабинет. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 26550 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 23030 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 10.04.2024. С 01.01.2024 все налогоплательщики переведены на единый налоговый счет. 04.01.2023 на ЕНС налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 8 685,15 руб., в том числе пени 643,15 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9030 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 10 146,06 руб., в том числе пени 2 104,06 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Данные пени исчислены на задолженность предъявленную к взысканию в административном исковом заявлении. В связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 15.05.2024 решением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-4841/20241м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 03.06.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-2841/2024/1м от 15.05.2024 отменен.
Ответчик ФИО1 в заявлении указал, что налоги им уплачены, предоставил чек от 06.12.2024 об уплате 3 799,06 руб. (л.д. 61, 62).
Административный истец указал, что по состоянию на 12.03.2025 на ЕНС ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 7 628,54 руб., в том числе налог 4 242,94 руб., пени 3 385,60 руб. Распределение ЕНП в счет погашения задолженности о виду платежа «пени» осуществляется после погашения всей задолженности по виду платежа «налог». Принадлежность перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа определяется налоговым органом. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 2 104,06 руб., в том числе пени 2 104,06 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом. Представитель административного истца выразил просьбу о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки не известил, об отложении не просил.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с абз.3 части 1 статьи 363, части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно части 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
ФИО1 является плательщиком, за ним зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (л.д. 66-67).
Также ФИО1 является собственником жилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты> (56, 57-58, 59-60).
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с положениями ч. 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пунктов ст. 363, ст.397, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом за 2020 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 5 5752,00 руб., земельный налог – 560,00 руб., налог на имущество – 1 222,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 52769455 от 01.09.2021 (л.д. 7-8).
За 2022 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 3 672,00руб., земельный налог – 414,00 руб., налог на имущество – 1 298,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 68524412 от 29.07.2023 (л.д. 9-10).
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Так как сумма налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Административный ответчик доказательства уплаты в установленный законодательством срок обязательных платежей не представил.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со ст. 75 НК остаток непогашенной задолженности по пени составляет 2 104,06 руб. (л.д. 13).
Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.
Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 26550 от 09.07.2023, установлен срок его исполнения до 28.08.2023 г. (л.д. 11-12).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области 10.04.2024 принято решение № 23030 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств в размере 10 146,06 руб. (л.д. 14).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.п.1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Срок исполнения требования № 26550, сформированного по состоянию на 09 июля 2023 года и направленного в адрес ФИО1, указан срок его исполнения до 28.08.2023 г., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ до 28.02.2024 года; отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано, как указано в заявлении МИФНС России № 14 по Тюменской области по состоянию на 10.04.2024 года и составила 10 146,06 руб., в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2024 года.
Заявление МИФНС России № 14 подано в судебный участок № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 02.05.2024года (л.д. 46), то есть в срок, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, так и срока, предусмотренного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона.
Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 15.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2841/2024/1М (л.д. 47).
Определением мирового судьи от 03.06.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 53 оборот).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 03.12.2024 г. (03.06.2024+6 мес.=03.12.2024)
Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.
Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.
Административный ответчик представил платежный документ от 06.12.2024 г. на сумму 3 799,06 руб., что соответствует заявленным исковым требованиям.
Однако суд не может согласиться с тем, что административным ответчиком заявленные исковые требования исполнены добровольно, поскольку, согласно квитанции денежные средства внесены в счет пополнения Единого налогового счета ФИО1, без указания УИН.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.
По состоянию на 12.03.2025 на ЕНС ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 7 628,54 руб., в том числе налог 4 242,94 руб., пени – 3385,60 руб.
Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы автоматически распределяются в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.
Доказательств об отсутствии задолженности на день внесения денежных средств ФИО1 не представлено.
Таким образом, согласно ответу административного истца, денежные средства ФИО1 в размере 3 799,06 поступили и распределись в счет транспортного налога и налога на имущество, земельного налога, срок уплаты которых 02.12.2024, транспортного налога, налога на имущество, срок уплаты которых до 01.12.2023.
В связи с чем, административный истец уменьшил исковые требования и просит взыскать с административного ответчика пени в размере 2 104,06 руб.
Учитывая изложенное, заявленные уточненные исковые требования подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, 13<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 (ИНН <***>) по <адрес> недоимку в размере 2 104,06 руб., в том числе пени – 2 104,06 руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.
Председательствующий: <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>