Дело № 2а-305/2025

УИД № 77RS0014-02-2024-023281-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Красновой Е.Ф.

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-305/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с учетом частичной оплаты в размере сумма, штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере сумма, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес и является плательщиком налога на доходы физического лица. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена ФИО1 в инспекцию 13.12.2022 года, что подтверждается отметкой налогового органа. Таким образом, ФИО1 нарушен срок представления налоговой декларации за налоговый период 2019 год по сроку преставления 30.07.2020 года, пропущенный срок составил неполных 29 месяцев. При проведении камеральной налоговой проверки. Представленной ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год проведены контрольные мероприятия. Согласно представленным ФИО1 в период 2019 год получен доход от иностранных организаций финансового рынка FinTailor Investments Limited в размере сумма, что составляет сумма, а также доход в виде процентов сумма, что составляет сумма В перерасчете на доллары США полученный доход составляет сумма. Таким образом, ФИО1 в 2019 году получен доход от FinTailor Investments Limited в размере сумма, что в перерасчете на доллары США составляет сумма, в перерасчете по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на даты получения доходов (19.11.2019 года) составляет сумма ФИО1 в представленной декларации не отражен доход, полученный за пределами Российской Федерации, от иностранных организаций финансового рынка FinTailor Investments Limited в размере сумма (219 707 – 21 500). Таким образом, в целях налогообложения сумма дохода, полученная в 2019 году, не заявленная в представленной декларации в перерасчете на рубли составила сумма На момент проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком исправления в налоговую декларацию не внесены. Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за 2019 год по результатам камеральной проверки составила сумма Инспекцией было принято решение о снижении суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, до сумма, суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, до сумма В связи с неуплатой налогов в установленный срок инспекцией административному ответчику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № 5375 по состоянию на 21.07.2023 года, подлежащее исполнению до 11.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, обеспечил явку в судебное заседание своего представителя по доверенности фио, который в судебном заседании заявленные требования не признал по доводам письменных возражений на иск, заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма - не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно ст.401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес и является плательщиком налога на доходы физического лица.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена ФИО1 в инспекцию 13.12.2022 года, что подтверждается отметкой налогового органа.

Таким образом, ФИО1 нарушен срок представления налоговой декларации за налоговый период 2019 год по сроку преставления 30.07.2020 года, пропущенный срок составил неполных 29 месяцев.

При проведении камеральной налоговой проверки. Представленной ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год проведены контрольные мероприятия.

Согласно представленным ФИО1 в период 2019 год получен доход от иностранных организаций финансового рынка FinTailor Investments Limited в размере сумма, что составляет сумма, а также доход в виде процентов сумма, что составляет сумма В перерасчете на доллары США полученный доход составляет сумма.

Таким образом, ФИО1 в 2019 году получен доход от FinTailor Investments Limited в размере сумма, что в перерасчете на доллары США составляет сумма, в перерасчете по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на даты получения доходов (19.11.2019 года) составляет сумма

ФИО1 в представленной декларации не отражен доход, полученный за пределами Российской Федерации, от иностранных организаций финансового рынка FinTailor Investments Limited в размере сумма (219 707 – 21 500).

Таким образом, в целях налогообложения сумма дохода, полученная в 2019 году, не заявленная в представленной декларации в перерасчете на рубли составила сумма

На момент проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком исправления в налоговую декларацию не внесены.

Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за 2019 год по результатам камеральной проверки составила сумма

Инспекцией было принято решение о снижении суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, до сумма, суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, до сумма

В связи с неуплатой налогов в установленный срок инспекцией административному ответчику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № 5375 по состоянию на 21.07.2023 года, подлежащее исполнению до 11.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не погашена.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога № 5375 по состоянию на 21.07.2023 года истек 11.09.2023 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной суммы задолженности было подано инспекцией мировому судье судебного участка № 272 адрес 15.12.2023 года.

Определение об отмене судебного приказа было получено инспекцией 14.10.2024 года. Административное исковое заявление подано в суд 16.12.2024 года, т.е. с пропуском срока подачи.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

На основании изложенного, учитывая, что административный истец не имел возможности подать настоящее исковое заявление в установленный подп.1 п.3 ст. 48 НК РФ срок, поскольку копия определения об отмене судебного приказа была получена только 14.10.2024 года, суд считает возможным восстановить пропущенный срок подачи настоящего административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что административному ответчику направлялось требование об уплате налога, административный ответчик обязанность по уплате суммы налогов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем, на сумму задолженности по налогам образовались пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере с учетом частичной уплаты в размере сумма, по штрафу в соответствии со ст.119 НК РФ в размере сумма, по штрафу в соответствии со ст.122 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма, подлежат удовлетворению.

Расчет суммы налогов, штрафов, судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.

Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающих, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить ИФНС России № 22 по адрес пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Административные исковые требования ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 22 по адрес сумму недоимки по НДФЛ за 2019 год с учетом частичной уплаты в размере сумма, по штрафу в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере сумма, по штрафу в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ф. Краснова

Решение суда в окончательной форме принято

(мотивированное решение составлено) 06 августа 2025 года

Судья Е.Ф. Краснова