Решение по делу № 2А-3783/2022 от 17.08.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-3783/2022

61RS0022-01-2022-005460-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2022 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени, в обоснование указав следующее.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.11.2020 г. по 21.05.2021 г.

В соответствии со ст. 346.46 Налогового кодекса Российской Федерации 29.12.2020г. ФИО2 в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области подал заявление на получение патента.

В соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был выдан патент от 12.01.2021г. на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021г по 31.03.2021г. в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности - оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв.м., но не более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания.

На основании заявления на получение патента, представленного в ИФНС России по Таганрогу Ростовской области 29.12.2020г., указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется с использованием следующего объекта:

Согласно расчету, указанному в патенте от 12.01.2021г., сумма налога, подлежащая уплате не позднее 31.03.2021г., составляет 44 495 рублей.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено и направлено почтой требование №6009 от 09.04.2021г., которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №6009 от 09.04.2021г., за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, налогоплательщику начислены пени в сумме 53,39 руб. за период с 01.04.2021г. по 08.04.2021г.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 рассмотрено данное заявление, вынесен судебный приказ №2а-6-1498/2021 от 09.06.2021г., который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 в Таганрогском судебном районе Ростовской области от 20.12.2021г. (правильная дата - 20.12.2021г. согласно определению мирового судьи об исправлении описки от 04.02.2022г.) отменен. До настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в сумме 44495 рублей, пени в сумме 53,39 рублей, всего: 44548,39 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области не явилс, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечении срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 ст.346.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст.346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (пункт 1 ст.346.46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.2 ст.346.46 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения в соответствии с пп.47 п.2 вышеуказанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации применяется в отношении такового вида предпринимательской деятельности, как услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания.

Согласно пункту 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статьей 9.1 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012г. №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 23.11.2021г. №373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» установлено, что в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 настоящей статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 3 вышеуказанного Федерального закона от 23.11.2021г. №373-ФЗ в целях настоящей статьи применяются следующие величины месячной базовой доходности в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, - 1 000 рублей на 1 квадратный метр площади зала обслуживания посетителей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. № 20-П, определение от 08.02.2007г. №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.11.2020 г. по 21.05.2021 г.

В соответствии со ст.346.46 Налогового кодекса Российской Федерации 29.12.2020г. ФИО2 подал в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области заявление на получение патента.

В соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был выдан патент от 12.01.2021г. №6154210001729 на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021г по 31.03.2021г. в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности - оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв.м., но не более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания (л.д.9-11).

На основании заявления на получение патента, поступившего в ИФНС России по Таганрогу Ростовской области 29.12.2020г., указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется с использованием следующего объекта:

С учетом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 23.11.2021г. №373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности в данном случае составит: 1000 руб.х12х2,005х15:6х0,5х100 кв.м. = 3007500 руб.

Согласно расчету, приведенному в патенте от 12.01.2021г., сумма налога, подлежащая уплате не позднее 31.03.2021г., составляет 44 495 рублей.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было выставлено и направлено почтой требование №6009 от 09.04.2021г., которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 был вынесен судебный приказ от 09.06.2021г. № 2а-6-1498-21, который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 от 20.12.2020г. был отменен.

Определением вышеуказанного мирового судьи от 04.02.2022г. внесены изменения в определение от 20.12.2020г., а именно, мировым судьей указано, что правильная дата вынесения данного определения – 20.12.2021г.

Вышеуказанная задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена. Доказательств обратного материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено.

Суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогу административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности по налогу и пени. Расчет суммы пени подтверждается материалами дела и признан судом верным. В данном расчете содержатся сведения о периоде, за который начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась задолженность по пени.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогу и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 44495,00 рублей и пени в сумме 53,39 руб., начисленные за период с 01.04.2021г. по 08.04.2021г.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1536,45 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 44495,00 рублей и пени в сумме 53,39 руб., начисленные за период с 01.04.2021г. по 08.04.2021г., а всего: 44548,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1536,45 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.08.2022г.

Председательствующий В.В.Верещагина