50RS0№-05

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

06 ноября 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при секретаре

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5776/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 842 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2018 г. в размере 22 963,09 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8 762,94 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2021 г. – 2 897,14 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 506,52 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2018 г.- 988,84 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1 927,90 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2018 г. - 5 840 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2021 г. –752,32 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 131,54 руб.;

- пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 16 199,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований ИФНС указала, что в юридически значимый период административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, владел имуществом, являющимся объектом налогообложения, налоги не уплатил, судебный приказ был отменен, что повлекло возникновение пени и обращение в суд.

В судебное заседание представитель ИФНС не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик и его представитель ФИО4 согласились с требованием о взыскании транспортного налога за 2022 год и пени на этот налог, в остальной части административный иск не признали, по доводам, изложенным в отзыве, указали на пропуск срока на обращение в суд.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя ИФНС.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1-3 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату подачи иска) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ (в редакции на дату подачи иска) гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что административному ответчику в 2022 году принадлежал автомобиль марки Рено Меган.

Транспортный налог регламентируется ст.ст. 359,360,363 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции). Уплата названного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. ст. 419, 425, 430, 432 НК РФ являлся плательщиком взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Административным ответчиком не оспаривалась неуплата требуемых ко взысканию налогов, доказательств их оплаты суду не представлено.

По сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляет 111 022,71 руб., из них по налогам – 64 029,39 руб., по пени – 46 593,32 руб.

Детализация отрицательного сальдо указывает, что административный ответчик не уплатил транспортный налог, страховые взносы, госпошлину за 2018-2023 годы.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-479/2022 с административного ответчика взыскана задолженность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 3 289,04 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28,65 руб., госпошлина – 400 руб.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ, Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Решение № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены налогоплательщику.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2635/2024 о взыскании задолженности отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65), административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает возможным восстановить пропущенный срок для подачи административного иска о взыскании налогов и взносов за 2021, 2022 годы и пени на неуплаченные налоги за названный период, как пропущенный по уважительной причине, так как налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика задолженности, что позволяет суду восстановить незначительно пропущенный срок, с учетом обязанности налогоплательщика уплатить налоги.

Вместе с тем, не подлежат взысканию взносы за 2018 год, в связи со значительным пропуском сроков, предусмотренных НК РФ.

Рассматривая вопрос о взыскании пени, суд учитывает правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации согласно которой положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано или утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени правового значения не имеет.

Таким образом, с административного ответчика взыскивается пеня на неуплаченные суммы налога, взысканные судебными решениями с учетом периода уже взысканной пени.

Принимая в качестве задолженности по налогам суммы, взысканные настоящим решением, период заявленный ИФНС, порядок начисления пени, предусмотренный НК РФ, с административного ответчика взыскивается пеня в размере 3 142,07 руб.

На основании изложенного, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего по адресу: <адрес>, мкр. Северный, <адрес> задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 3 842 руб. 00 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2021 год в размере 2 897 руб. 14 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб. 52 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2021 год в размере 752 руб. 32 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб. 54 коп.;

- пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 142 руб. 07 коп.

Отказать ИФНС России по <адрес> в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2018 год в размере 22 963 руб. 09 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 762 руб. 94 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2018 год в размере 988 руб. 84 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1927 руб. 90 коп.;

- пени, начисленной в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 057 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.