Дело № 2а-3319/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

17 июня 2022 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,

Установил:

ИФНС России по городу Волжскому обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогу, пени, в обоснование требований указав, что ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также являлся собственником имущества, которое облагается налогом.

В связи с неисполнением образности по уплате налога, страховых взносов, инспекцией были сформированы требования с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, страховым взносам, а также начислены пени. В установленный налоговым органом срок, задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2017 год в размере 4590 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 52 рубля, пени 4 рубля 57 копеек.

Одновременно административным истцом заявлено о восстановлении процессуального срока на обращение в суд, указав, что юридически значимым обстоятельством для восстановления срока является обстоятельство соблюдения срока для обращения в суд в порядке искового производства в соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ с момента отмены судебного приказа "."..г..

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому - ФИО6 в судебном заседании требования поддержала по указанным в иске, а также просила восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском, по основаниям, указанным в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке по известным суду адресам.

Представитель ответчика адвокат, привлечённый к участию в рассмотрении дела в порядке ст. 54 КАС РФ, ФИО5 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований налогового органа, в связи с пропуском процессуального срока и отсутствием оснований для его восстановления.

Суд, выслушав доводы представителей сторон, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные требования установлены в части 2 ст. 286 КАС РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. осуществлял предпринимательскую деятельность, состоял на учете в ИФНС России по городу <адрес>. Соответственно, являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

За 2017 год налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2017 год в размере 4 590 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом "."..г. сформировано требование №... об уплате страховых взносов за 2017 год на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей, сроком уплаты до "."..г..

Требование вручено ответчику "."..г., что следует из скриншота сайта АИС Налог-3 Пром.

Кроме того, в налоговый период 2014 года ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №...;

квартиры, по адресу: <адрес> кадастровый №...;

комнат, расположенных по адресу: <адрес> №... (кадастровый №...) и комнаты №... (кадастровый №...).

Указанное подтверждается доводами иска, налоговым уведомлением.

Доказательств отсутствия указанного имущества в спорный налоговый период административным ответчиком в суд не представлено.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог на имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. за 2014 год в связи с перерасчетом налога исчислен налог на имущество в отношении вышеуказанного недвижимого имущества в сумме 52 рубля, сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговое уведомление вручено ответчику в личном кабинете "."..г..

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения объектами недвижимости в налоговый период, доля в праве собственности, размер налоговой ставки, налоговая база, а также инвентаризационная стоимость недвижимого имущества.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком не исполнено, инспекцией начислены пени и "."..г. сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по налогу на имущество в общей сумме 52 рубля, а также пени за нарушение сроков уплаты налога за период с "."..г. по "."..г. в сумме 4 рубля 57 копеек.

Требование вручено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика "."..г..

К установленным в требованиях срокам ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов, налога на имущество не погашена.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение ш

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам. В обоснование ходатайства указано, что при выдаче судебного приказа мировой судья не усмотрел оснований к отказу в его выдаче, следовательно, имеет значение соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд в порядке искового производства.

Суд не соглашается с указанными доводами.

Проверяя сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, суд учитывает, что самым ранним требованием №... от "."..г. на сумму 4590 рублей срок исполнения установлен до "."..г., следовательно, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за принудительным взысканием недоимки истекал "."..г..

Поскольку сведений о наличии иной задолженности суду не представлено, с учетом требования №... от "."..г. к требованию №... от "."..г. на общую сумму 56 рублей 57 копеек, сроком исполнения до "."..г., подлежат применению положения абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, срок на обращение за принудительным взысканием недоимки по налогу на имущество, пени также пропущен.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за вынесением судебного приказа на момент обращения к мировому судье "."..г. истек.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Доводы административного истца о том, что мировой судья выдал судебный приказ о взыскании недоимки, не усмотрев оснований к отказу в принятии заявления о выдаче судебного приказа, не свидетельствуют о наличии оснований полагать, что налоговым органом не пропущен срок на обращение за принудительным взысканием недоимки по налогам, страховым взносам.

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Однако следует учитывать, что в процедуре принудительного взыскания сумм пени с налогоплательщика налоговый орган обязан соблюдать все установленные налоговым законодательством сроки для обращения за взысканием задолженности, в том числе, сроки на обращение за выдачей судебного приказа.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению заявления административного истца о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения "."..г. к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год, по налогу на имущество за 2014 год и пени за нарушение сроков его уплаты налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности, в связи с пропуском установленного срока, и, в отсутствие доказательств уважительности пропуска срока, данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с "."..г., за 2017 год в размере 4590 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 52 рубля, пени 4 рубля 57 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: /подпись/