РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Кузнецке Пензенской области административное дело УИД № 58RS0017-01-2023-000128-95 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на суммы задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на суммы задолженности по налогам, указывая на обстоятельства того, что за физическим лицом- ФИО1 ИНН № зарегистрировано транспортное средство BMW 745 регистрационный номер № мощностью 333 л/с, которое, согласно ст.358 НК РФ является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Расчет транспортного налога производится по формуле: мощность двигателя умножается на ставку транспортного налога, умноженную на долю в праве собственности, умноженную на количество месяцев владения в текущем налоговом периоде, поделенных на 12 месяцев в году/налоговом периоде, и приведен в налоговом уведомлении.

В адрес налогоплательщика по почте заказными письмами или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в случае, если налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, ежегодно направлялись налоговые уведомления.

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз.3 п.4 ст.31 НК РФ).

Сумма налога за 2017 год по объекту налогообложения транспортное средство BMW 745 регистрационный номер № составляет 49950 руб. (333х150хна долю 1х12/12), где 333 – мощность двигателя в лошадиных силах, 150- налоговая ставка, 1-доля в праве собственности, 12- количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году/налоговом периоде.

Итого общая сумма налога за 2017 год за один объект налогообложения –транспортное средство составляет 49950 руб.

Налогоплательщику 21.08.2018 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44677353 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 49950 руб.(список почтовых отправлений № 729440 от 21.08.2018).

Транспортный налог за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

Сумма налога за 2018 год по объекту налогообложения, транспортное средство BMW 745 регистрационный номер № составляет 49950 руб. (333х150хна долю 1х12/12), где 333 – мощность двигателя в лошадиных силах, 150- налоговая ставка, 1-доля в праве собственности, 12- количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году/налоговом периоде.

Итого общая сумма налога за 2018 год за один объект налогообложения- транспортное средство составляет 49950 руб.

Налогоплательщику 02.08.2019 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 42224072 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в сумме 49950 руб.(список почтовых отправлений №138 от 02.08.2019).

Транспортный налог за 2018 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией были начислены пени. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей п уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 25 Налогового кодекса РФ.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды: с 04.12.2018 по 19.09.2020 (6365,30 руб., транспортный налог за 2017);с 03.12.2019 по 19.09.2020 (2673,34 руб., транспортный налог за 2018), в общем размере 9038 руб.64 коп.

Расчет произведен по формуле: сумма пеней равна сумме недоимки умноженной на одну трехсотую ставки рефинансирования Центрального банка РФ (действующей на каждый день просрочки, до полной оплаты суммы задолженности) умноженной на количество календарных дней просрочки.

28.09.2020 в адрес налогоплательщика было направлено почтой заказным письмом требование №34894 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.09.2020, со сроком исполнения до 20.10.2020 на сумму пени, начисленных на суммы задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2017,2018 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в общем размере – 10231,11 руб.(список почтовых отправлений от 28.09.2020). Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 соответствует дате не позднее 20.04.2021 (срок исполнения по требованию- 20.10.2020+6 месяцев).

Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области 22.12.2020 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка №3 г.Кузнецка Пензенской области, о взыскании с неё суммы пени, начисленных на суммы задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в общем размере 10231,11 руб.

15.07.2022 мировым судьей судебного участка №3 г.Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1803/2020 от 22.12.2020. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. ст. 28, 31, 45, 48, 75, НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 9038,54 рублей, в том числе: 6365,30 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год; 2673,34 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно. В материалы дела представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области по доверенности ФИО2 представил заявление, в котором сообщил о том, что сумма задолженности (недоимки) административным ответчиком не погашена, о поддержании исковых требований в полном объеме и просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом и своевременно, в том числе путем направления и получения им судебной телеграммы; заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставила.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес> ИНН № является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство BMW 745, 2002 года выпуска, регистрационный номер №, с мощностью двигателя 333 л/с, дата возникновения права собственности – 05.10.2012.

В связи с чем, ФИО1 обязана оплачивать транспортный налог.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО (в редакции на дату начисления налога) "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 150 руб.

За 2017 год ФИО1 начислена сумма транспортного налога в размере 49950 руб., исходя из расчета: 333 х 150 х на долю 1 х 12/12.

Согласно списку почтовых отправлений № 729440 от 21.08.2018 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44677353 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 49950 руб.

За 2018 год ФИО1 начислена сумма транспортного налога в размере 49950 руб. исходя из расчета: 333 х 150 х на долю 1 х 12/12.

Согласно списку почтовых отправлений №138 от 02.08.2019 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 42224072 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в сумме 49950 руб.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой имеющейся задолженности налогоплательщику было направлено требование № 34894 по состоянию на 20.09.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу, а также пени на недоимку по транспортному налогу в общем размере 10231,1 руб. со сроком уплаты до 20.10.2020 года, которое направлено 26.09.2020 года налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту её регистрации: <адрес>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 28.09.2020, однако указанная недоимка налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств неполучения названного требования стороной административного ответчика предоставлено не было.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в общем размере 9038,64 руб., в том числе: 6365,30 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год; 2673,34 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области 22.12.2020, тем самым, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье с таким заявлением налоговым органом не был пропущен (20.10.2020 + 6 месяцев = 20.04.2021).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области от 22.12.2020 № 2а-1803/2020 с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам, пени и страховым взносам в размере 10231 руб.11 коп., в том числе 9038 руб.64 коп.-пени по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области от 15.07.2022 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от Родиной А.Н, относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 16.01.2023 (согласно почтового штемпеля 13.01.2023), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате начисленных пеней на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 19.09.2020 в размере 6365 руб. 30 коп., пеней на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.09.2020 в размере 2673 руб.34 коп., а также о необходимости предоставления ей налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на суммы задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пени на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу физических лиц в общем размере 9038 (девять тысяч тридцать восемь) руб. 64 коп., из которых: пени на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 19.09.2020 в размере 6365 (шесть тысяч триста шестьдесят пять) 30 коп., пени на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.09.2020 в размере 2673 (две тысячи шестьсот семьдесят три) руб.34 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья