Решение по делу № 2А-143/2023 от 10.05.2023

Дело № 2а-143/2023

УИД 19RS0007-01-2023-000113-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградский район Республика Хакасия 10 мая 2023 года

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе

председательствующего Асеевой Ю.Н.,

при секретаре Галимулиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службой по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РХ обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления (номер) от 05 августа 2017 года, (номер) от 23 августа 2018 года, (номер) от 10 июля 2019 года, (номер) от 03 августа 2020 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, должнику направлено требование (номер) от 24 августа 2018 года со сроком добровольного исполнения до 03 декабря 2018 года; (номер) от 09 июля 2019 года со сроком добровольного исполнения до 05 ноября 2019 года; (номер) от 29 июня 2020 года со сроком добровольного исполнения до 20 ноября 2020 года; (номер) от 19 июня 2021 года со сроком добровольного исполнения до 25 ноября 2021 года.

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год составила 52 рубля, за 2017 год составила 102 рубля, за 2018 год составила 113 рублей, за 2019 год составила 124 рубля.

Однако требование должником в добровольном порядке исполнено частично. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, сумма подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год составляет: налог - 52 рубля; пени - 1 рубль 96 копеек; за 2017 год составляет: налог - 102 рубля; пени - 5 рублей 69 копеек; за 2018 год составляет: налог - 113 рублей; пени - 4 рубля 66 копеек; за 2019 год составляет: налог - 124 рубля; пени - 3 рубля 70 копеек.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления (номер) от 05 августа 2017 года, (номер) от 23 августа 2018 года, (номер) от 10 июля 2019 года, (номер) от 03 августа 2020 года.

Общая сумма к уплате по земельному налогу за 2015-2016 год составила 146 рублей, за 2017 год составила 147 рублей, за 2018 год составила 147 рублей, за 2019 год составила 147 рублей.

По истечении срока уплаты земельного налога, должнику было направлено требование (номер) от 24 августа 2018 года об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 03 декабря 2018 года; (номер) от 09 июля 2019 года об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 05 ноября 2019 года; требование (номер) от 29 июня 2020 года об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 20 ноября 2020 года; (номер) от 19 июня 2021 года об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 25 ноября 2021 года.

Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по земельному налогу за 2015-2016 год составляет: пени - 9 рулей 62 копейки, за 2017 год составляет: пени - 8 рублей 20 копеек, за 2018 год составляет: пени - 6 рублей 05 копеек, за 2019 год составляет: пени - 4 рубля 39 копеек.

УФСН по РХ обращалось к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

13 сентября 2022 года мировой судья судебного участка в границах Боградского района вынес определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС РХ, административный ответчик ФИО1, законный представитель административного ответчика ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Своих представителей не направили. В административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО3 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно подп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

13 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка в границах Боградского района вынесено определение об отмене судебного приказа от 02 августа 2022 года (л.д. 38).

Административное исковое заявление поступило в суд 14 марта 2023 года, что подтверждается штампом входящий (л.д. 4).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок для предъявления иска административным истцом не пропущен.

В силу п.п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей в рассматриваемый налоговый период) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно представленным административным истцом сведениям, за ФИО1 с 04 июля 2013 года числится земельный участок и квартира, расположенные по адресу: (адрес) (л.д. 11).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее-КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО4 и ее законный представитель ФИО2 не представили возражений о принадлежности ей указанного имущества.

УФСН по РХ направила административному ответчику налоговые уведомления: (номер) от 05 августа 2017 года (л.д. 25), (номер) от 23 августа 2018 года (л.д. 29), (номер) от 03 августа 2020 года (л.д. 32), 23629307 от 10 июля 2019 года (л.д. 34) с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику было направлены требования: (номер) от 19 июня 2021 года (л.д. 14-15), (номер) от 29 июня 2020 года (л.д. 18), (номер) от 09 июля 2019 года (л.д. 21), (номер) от 24 августа 2018 года (л.д. 24).

До настоящего времени требование об уплате налога и пени ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

Административный ответчик ФИО4 и ее законный представитель ФИО2 размер задолженности не оспорен.

Расчет задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц представленный административным истцом, основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным (л.д. 12, 17, 20, 23, 35-37).

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 не погашена, и имеются просрочки по уплате земельного налога, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 годы в размере 391 рубль и пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за период 2015-2019 годы в размере 16 рублей 01 копейки, а так же пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 2015-2019 годы в размере 28 рублей 26 копеек, обоснованным и подлежащему удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службой по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службой по Республике Хакасия задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 52 (пятьдесят два) рубля, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 1 (один) рубль 96 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 102 (сто два) рубля, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 (пять) рублей 69 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 113 (сто тринадцать) рублей, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 (четыре) рубля 66 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 124 (сто двадцать четыре) рубля, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 (три) рубля 70 копеек, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога земельного налога на физических лиц за 2015-2016 годы в размере 9 (девять) рублей 62 копейки, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога земельного налога на физических лиц за 2017 год в размере 8 (восемь) рублей 20 копеек, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога земельного налога на физических лиц за 2018 год в размере 6 (шесть) рублей 05 копеек, задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога земельного налога на физических лиц за 2019 год в размере 4 (четыре) рубля 39 копеек, всего взыскать 435 (четыреста тридцать пять) рублей 27 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Асеева