Дело № 2а-3070/2025
41RS0001-01-2025-002299-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Петропавловск-Камчатский 17 апреля 2025 года
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Плотникова А.И., при секретаре Пискуновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019 год в размере 3190 руб., за 2020 год в размере 2320 руб., за 2021 год в размере 2320 руб., за 2022 года в размере 2320 руб., пени в размере 7321 руб. 83 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6 п. 5).
В силу положений ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства)(ч. 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4).
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)(подп. 1 п. 9).
Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 подп. 2 п. 3), либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 подп. 2 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).
Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в 2019-2022 годах было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №
Соответствующие налоговые уведомления № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 15 июля 2023 года, содержащее сведения о сумме налога, подлежащего уплате, объектах налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, были направлены ответчику посредством заказных почтовых отправлений 7 октября 2020 года, 12 октября 2021 года, 1 октября 2022 года и 15 сентября 2023 год, соответственно (л.д. 20-27).
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, ему посредством заказного почтового отправления направлено требование № от 8 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 17941 руб. 84 коп., пени в размере 8507 руб. 11 коп. в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 28-29).
В связи с невыполнением должником указанного требования в установленный срок, Управлением вынесено решение № от 22 декабря 2023 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общем размере 30 030 руб. 51 коп. Такое решение направлено ответчику посредством заказного почтового отправления 27 декабря 2023 года (л.д. 22-23).
1 июля 2024 года, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, Управление обратилось в адрес мирового судьи с заявлением № от 10 января 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 190 руб., за 2020 год в размере 2 320 руб., за 2021 год в размере 2 320 руб., за 2022 года в размере 2 320 руб., пени в размере 7 321 руб. 83 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ №.
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17 сентября 2024 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.
Принимая во внимание незначительный период пропуска указанного срока, суд приходит к выводу о наличии в данном конкретном случае оснований для его восстановления.
С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 5 марта 2025 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
Проверив представленные Управлением в материалы дела расчеты недоимок по налогам, суд находит такие расчеты верными, в связи с чем в отсутствие сведений об исполнении административным ответчиком соответствующих обязательств приходит к выводу об обоснованности требований Управления в данной части.
Разрешая заявленное истцом требование о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.
Управлением в материалы дела представлен следующий расчет заявленной к взысканию пени: 7 659 руб. 08 коп. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, начисленная по состоянию на 31 декабря 2022 года) – 2 652 руб. 16 коп. (ранее принятые меры по взысканию пени) + 2 314 руб. 90 коп. (пени за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года) = 7 321 руб. 82 коп.
Расчет пени по состоянию на 31 декабря 2022 года произведен на следующие недоимки ответчика: по транспортному налогу за 2014 год (3 944 руб.) в размере 1 396 руб. 56 коп., за 2015 год (4 180 руб.) в размере 1 563 руб. 88 коп., за 2016 год (4 640 руб.) в размере 1 743 руб. 91 коп., за 2017 год (4 640 руб.) в размере 1 923 руб. 84 коп., за 2018 год (5 223 руб.) в размере 1 694 руб. 68 коп., за 2019 год (3 190 руб.) в размере 832 руб. 37 коп., за 2020 год (2 320 руб.) в размере 451 руб. 66 коп., за 2021 год (2 320 руб.) в размере 309 руб. 25 коп.
Расчет пени за период с 1 января по 2 декабря 2023 года произведен истцом на следующие недоимки ответчика: по транспортному налогу за 2016 год (248 руб. 84 коп.), за 2017 год (4 640 руб.), за 2018 год (5 223 руб.), за 2019 год (3 190 руб.), за 2020 год (2 320 руб.), за 2021 (2320 руб.), за 2022 (2320 руб.).
Из представленного истцом расчета пени следует, что обязанность по уплате транспортного налога за 2014 года исполнена ответчиком 15 ноября 2022 года, за 2015 год погашена 26 марта 2021 года.
Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи № от 22 октября 2019 года о взыскании с ФИО2 в пользу Управления недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 640 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 67 руб. 82 коп., окончено 29 марта 2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований такого исполнительного документа.
Принимая во внимание даты исполнения ответчиком обязательств по оплате транспортного налога за 2015, 2017 годы, суд приходит к выводу о пропуске Управлением совокупного срока, установленного ст.ст. 70, 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), обращения в суд за взысканием пени на такой налог при отсутствии оснований для восстановления названного срока, в связи с чем в указанной части заявленное требование о взыскании пени не подлежит удовлетворению.
Вступившим в законную силу решением Петропавловск-Камчатского городского суда от 5 февраля 2019 года по делу № с ФИО2 в пользу Управления взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 640 руб., пени по транспортному налогу в общем размере 23 руб. 61 коп., в том числе по транспортному налогу за 2014 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 10 руб. 85 коп.
Поскольку Управлением в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», не был предъявлен исполнительный документ, выданный по указанному делу к исполнению, суд приходит к выводу о том, что административным истцом утрачена возможность принудительного истребования недоимки по транспортному налогу за 2016 год.
Учитывая, что обязанность по уплате пени неразрывно связана с обязанностью налогоплательщика по налогу, с погашением права принудительного истребования недоимки по транспортному налогу за 2016 год, Управлением также утрачено право требования пени на такой налог.
Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи № от 15 марта 2021 года о взыскании с ФИО2 в пользу Управления недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5223 руб., пени в общем размере 2584 руб., в том числе на транспортный налог за 2014 год за период со 12 декабря 2017 года по 9 июля 2019 года в размере 569 руб. 62 коп., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 79 руб. 83 коп., окончено 17 ноября 2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований такого исполнительного документа.
Оценив изложенные обстоятельства, произведя соответствующий расчет, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Управления пени в общем размере 4 347 руб. 19 коп., из которых по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 3 309 руб. 73 коп. (на транспортный налог за 2014 год (3944 руб.) в размере 816 руб. 06 коп. (1 396 руб. 56 коп. – 569 руб. 62 коп. – 10 руб. 85 коп.), за 2018 год (5 223 руб.)(за период с 14 февраля 2020 года по 17 ноября 2022 года) в размере 900 руб. 36 коп., за 2019 год (3 190 руб.) в размере 832 руб. 37 коп., за 2020 год (2 320 руб.) в размере 451 руб. 66 коп., за 2021 год (2 320 руб.) в размере 309 руб. 25 коп., а также за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 1 037 руб. 46 коп. (на недоимку, образующую отрицательное сальдо единого налогового счета, по транспортному налогу за 2019 год (3 190 руб.), за 2020 год (2 320 руб.), за 2021 год (2 320 руб.), за 2022 год (2320 руб.)(со 2 декабря 2023 года).
На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3190 руб., за 2020 год в размере 2320 руб., за 2021 год в размере 2320 руб., за 2022 года в размере 2320 руб., пени в размере 4 347 руб. 19 коп., а всего взыскать 14 497 руб. 19 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленного требования Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 5 мая 2025 года.
Председательствующий подпись А.И. Плотников
Копия верна
Председательствующий А.И. Плотников