Дело №а-340/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 17 июня 2025 года
Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Гаджимурадова М.М., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по налогом в общей сумме 17 713, 17 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогом в общей сумме 17 713, 17 руб.
В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, место проживания: 368554, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 816, 67 руб., об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (4, 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка <адрес>, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ, который впоследствии был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается. В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствие к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН: <***> недоимки по: - Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 273 руб. 0 коп.; - Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 180 руб. 0 коп.; - Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 217 руб. 0 коп.; - Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 175 руб. 0 коп.; - Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 197 руб. 0 коп.; - Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 180 руб. 0 коп.; - Налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 270 руб., 0 коп.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 154 руб., 17 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 464 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 879 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 710 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 710 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 710 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 710 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 710 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 710 руб. 0 коп.; - Транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 464 руб. 0 коп., всего на общую сумму 17 713, 17 рублей.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по РД в судебное заседание не явился, будучи надлежаще и своевременно извещенным судом о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, представил заявление, в котором указал, что является инвали<адрес>-й группы и представил справку МСЭ о наличии инвалидности. Просит рассмотреть дело без ее участия.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте судебного заседания, не явившихся в судебное заседание и явка которых не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 за 2014-2022г., является собственником транспортных средств ВАЗ 111130 – за государственным регистрационным знаком <***> ГАЗ 33021 – за государственным регистрационным знаком <***>. Кроме того налогоплательщик является собственником земельных участков за 2016, 2018-2022г., расположенных в сел. <адрес> Республики Дагестан, кадастровые номера 05:08:000034:2646; 05:08:000001:6817, в 2022г., являлся собственником имущества, жилого дома, расположенного в сел.<адрес> РД, за кадастровым номером 05:08:000001:6713.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге». на территории Республики Дагестан введен транспортный налог, установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.
В силу положений статей 388, 389, 391, 397 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 400 налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).
Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, налоговый орган административному ответчику направлены уведомления об обязанности произвести оплату транспортного, имущественного и земельного налогов в срок установленным п.6ст.228 НК РФ.
Однако, в указанный срок оплата произведена не была.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В возражение указанных обстоятельств ответчиком представлена справка МСЭ о наличии инвалидности.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Воспользовавшись своим правом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> РД был выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогу, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ приказ был отменен.
В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с указанным иском.
Правоотношения по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу части 6 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
К моменту рассмотрения дела административным ответчиком представлена справка МСЭ-2001 №, из которой усматривается, что ФИО1 является инвалидом первой группы бессрочно по общему заболеванию с 07.07.2003г.
В соответствии с п. 3 ст. 5 закона РД от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О транспортном налоге" инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно освобождаются от уплаты налога за одну единицу транспорта.
Согласно сведений о транспортных средствах налогоплательщика представленного административным истцом автомобиль ВАЗ 111130 – за государственным регистрационным знаком <***> имеет мощность двигателя 58 лошадиных сил, в связи с чем, ФИО1 от уплаты транспортного налога освобождается.
Также суд, не согласившись с расчетом представленным административным истцом, так как, ФИО1 как инвалид 1-й группы в соответствии с п. 3 ст. 5 закона РД от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О транспортном налоге" инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно освобождаются от уплаты налога за одну единицу транспорта, делает свой расчет.
Сумма задолженности 13 537, 17 рублей, установленный срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ год, дата фактической оплаты (сформирование иска) ДД.ММ.ГГГГ год, просрочка платежа 424 дней, следовательно сумма пени равна 3 354, 05 руб. (пени = сумма х дни х ставка / 300).
Расчет пени произведена по правилам, установленным ст. 75 НК РФ.
Следовательно, сумма подлежащая взысканию составляет 12 737, 05 рублей, из которых: - 7 891 руб., транспортный налог с физических лиц за 2014-2022г.; - 1 222 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2016, 2018-2022г.; - 270 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022г.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 354 руб., 05 коп.
Таким образом, суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные Управлением ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по налогом в общей сумме 17 713, 17 руб., подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежит налоговая задолженность в размере 12 737, 05 руб.
В соответствии с п.1 ст. 107 КАС РФ административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, зарегистрированного по адресу: 368554, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, недоимки по:
- Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2016, 2018-2022 года в размере 1 222 руб. 0 коп.;
- Налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 270 руб., 0 коп.;
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 354 руб., 05 коп.;
- Транспортному налогу с физических лиц за 2014-2022 года в размере 7 891 руб., 0 коп., всего на общую сумму 12 737 (двенадцать тысяча семьсот тридцать семь) руб., 05 коп.
В остальной части удовлетворения административного иска отказать.
Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.
Судья М.М.Гаджимурадов
Мотивированного решения суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.