№2а-383/2025
УИД: 07RS0002-01-2025-000040-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 марта 2025 года город Баксан
Баксанский районный суд КБР в составе председательствующего Табуховой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
13 января 2025 г. в Баксанский районный суд КБР поступило административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике) к ФИО1 о взыскании задолженности в счет неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 98835,72 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 41800 руб. 61 коп. за 2021-2022 гг., пени в размере 57035 руб. 11 коп.
Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой административному ответчику предложено представить возражение на административное исковое заявление, и разъяснено, что в соответствии с частью 2 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), настоящее дело может быть рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства, а также его право представить в суд возражения относительно применения этого порядка в десятидневный срок со дня получения названного определения.
Направленная в адрес административного ответчика – ФИО1 судебная корреспонденция вручена ему ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно регистрационного досье МВД России от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирован по адресу, указанному в административном иске: КБР, <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика в суд поступило возражение, в котором он просит отказать в удовлетворении административного искового заявления УФНС по Кабардино-Балкарской Республике к нему о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в размере 98835,72 руб. в полном объеме, ссылаясь на то, что с его пенсии были произведены ежемесячные удержания в счет погашения налоговой задолженности, что перед административным истцом у него нет никакой задолженности и неисполненных обязательств.
Также административный ответчик указывает, что ДД.ММ.ГГГГ им было подано электронное обращение в Управление Федеральной налоговой службы по КБР с просьбой предоставить сведения о начисленных и уплаченных суммах налогов, сборов и страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ данное обращение было рассмотрено с направлением ему информации о начисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В вышеуказанной информационной таблице указано, что в 2021 г. было начислено - 25 777,66 руб., поступило (им было оплачено) -33 109,10 руб., а в 2022 г. было начислено - 26 220,57руб., поступило (им было оплачено) - 38 811,63 руб.
Итого в 2021 г. им переплачено 7 331,44 руб. начисленных сумм, налогов, сборов и страховых взносов, в 2022 г. переплачено 12 591,06 руб. начисленных сумм, налогов, сборов и страховых взносов.
Кроме указанного, выплата всех налогов и сборов подтверждается и справками с МФЦ, в которых указаны суммы ежемесячных удержаний с пенсии ФИО1
К возражению приложены полученные ФИО1 из УФНС по КБР сведения о начисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов в отношении ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, справки из МФЦ по КБР о размере пенсии и доплат ФИО1 за период с 2020 г. по 2024 г.
ДД.ММ.ГГГГ представителя административного истца ФИО2, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в суд поступило письменное ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей по налогам и сборам с ФИО1 в размере 98 835,72 руб., мотивированное тем, что причиной нарушения сроков принятия мер налогового администрирования, установленных ст. 48 НК РФ, послужили технические ошибки при выполнении пользовательского задания в информационных ресурсах налогового органа, то есть, в информационных ресурсах налогового органа по результатам запуска технологического процесса пользовательское задание не сформировано.
К ходатайству приложены письменные пояснения к возражениям ФИО1, в которых представитель административного истца просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени, указанную в административном иске, ссылаясь на следующее.
ФИО1 представлена суду справка о начисленных налогах и уплаченных в налоговом периоде суммах с 2015 по 2024 г.г.
В своих возражениях административный ответчик утверждает, что у него имеется переплата. Однако уплата задолженности в налоговом периоде не означает, что указанные суммы были зачтены в счет налогового периода, в котором были уплачены налоги.
Также указывает, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введён Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно анализа ЕНС ФИО1 общая задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет 229 501,15 руб. Платежи, указанные в возражениях ФИО1, были взысканы по обязательствам за предыдущие налоговые периоды.
Также пени по ЕНС составляют в общей сложности 91 116,70 руб.
На основании изложенного, просит удовлетворить административный иск. К письменным пояснениям приложены распечатки УФНС по КБР из базы АИС Налог-3 Пром на дату ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ИНН <***>), из которых следует, что сальдо по ЕНС на указанную дату составляет 229501,15 руб., из которых: 137384,45 руб. – налог, 91116,70 руб. – пени, 1000 руб. – штраф.
Согласно статье 292 КАС РФ в случае, если по истечении 10 дней со дня получения определения о принятии иска возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.
В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с названным Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Поскольку стороны не представили возражений против рассмотрения дела в указанном порядке, на основании статьи 292 КАС РФ вынесено определение судьи о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в сумме 98835,72 руб. Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере 41800 руб. 61 коп. за 2021-2022 гг., пени в размере 57 035 руб. 11 коп.
Должнику согласно ст.52 НК РФ были направлены налоговые уведомления за 2021-2022 годы № от 01-09-2022, № от 15-07-2023 г., требование об уплате налога и пени № от 06-07-2023 по ТКС (электронно).
Остаток неисполненной задолженности по требованию об уплате налога и пени № от 06-07-2023 по налогу на имущество физических лиц составил по налогу - 41800,61 руб., пени по единому налоговому счету по состоянию на дату подачи заявления составил 57035,11 руб.
Пунктом 1 статьи 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (абз. 3 пп.2 п. 4 ст.75 НК РФ).
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговом требовании, суд полагает их обоснованными.
Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей, а доводы административного ответчика об отсутствии в него налоговой задолженности опровергаются представленными УФНС по КБР сведениями из базы АИС Налог-3 Пром на дату ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ИНН <***>), из которых следует, что сальдо по ЕНС на указанную дату составляет 229501,15 руб., из которых: 137384,45 руб. – налог, 91116,70 руб. – пени, 1000 руб. – штраф.
Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Административный истец обратился с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке), то есть за пределами шестимесячного срока, однако представителем Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, мотивированное тем, что причиной нарушения сроков принятия мер налогового администрирования, установленных ст. 48 НК РФ, послужили технические ошибки при выполнении пользовательского задания в информационных ресурсах налогового органа, то есть, в информационных ресурсах налогового органа по результатам запуска технологического процесса пользовательское задание не сформировано.
Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления (административного искового заявления) о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи, с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после отмены судебного приказа в разумный срок предъявлен настоящий административный иск, доводы административного истца о пропуске срока для обращения в суд по уважительным причинам заслуживают внимания, в связи, с чем указанный срок подлежит восстановлению.
При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.
В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административные исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике о восстановлении срока подачи административного иска удовлетворить, восстановив процессуальный срок подачи административного иска к ФИО1.
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в размере 98 835,72 руб. удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> КБАССР, зарегистрированного по адресу: КБР, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике налог на имущество физических лиц и пени на общую сумму 98835 (девяносто восемь тысяч восемьсот тридцать пять) рублей 72 (семьдесят две) копейки, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 41800 руб. 61 коп. за 2021-2022 гг., пени в размере 57035 руб. 11 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> КБАССР, зарегистрированного по адресу: КБР, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Баксанский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Табухова А.А.