УИД № 69RS0026-01-2025-001905-58
Дело № 2а-979/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 ноября 2025 года город Ржев Тверской области
Ржевский городской суд Тверской области в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В., при секретаре Кубышкиной Ю.М., с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 11024,11 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020, 2022, 2023 год в сумме 7902 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год в сумме 496,53 рублей, пени в сумме 2625,58 рублей. Требования мотивированы следующим. По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2020-2023 году числилось 2 транспортных средства. ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2020, 2022, 2023 год в сумме 7 902 рубля в срок, установленный законодательством. Транспортный налог за 2021 год в размере 2 634 рубля оплачен налогоплательщиком 22.11.2022, то есть своевременно. На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 с 03.12.2003 по 02.11.2022 году являлся собственником квартиры (1/4 доля в праве), расположенной по адресу: <адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год в сумме 496,53 рублей в срок установленный законодательством. Расчеты по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год произведены с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020, 2022, 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год были начислены пени в сумме 2 625,58 рублей. Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2020-2023 год направлялись налогоплательщику заказной корреспонденцией. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности по имущественным налогам, пени на общую сумму 3 266,68 рублей со сроком исполнения до 28.11.2023. По настоящее время задолженность по требованию, а также начисления по имущественным налогам за 2022-2023 год налогоплательщиком не оплачены. В связи с произведенными начислениями имущественных налогов за 2022, 2023 год по срокам уплаты 01.12.2023, 02.12.2024, а также пени за несвоевременную оплату налогов, взносов в сумме более 10 тысяч рублей, у налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 01 июля 2025 года. В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 47 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2020-2023 год, пени. 09.06.2025 мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1038/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам за 2020-2023 год, пени. 07.07.2025 мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1038/2025 от 09.06.2025.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд своего представителя не направил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил применить к заявленным требованиям за 2020 год срок исковой давности.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Плательщиками транспортного налога, в согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).
Также ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения – автомобиль ВАЗ-2110 гос.знак №, автомобиль Пежо 307 гос.знак №.
Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 в размере 2634 рубля, за 2022 год в размере 2634 рубля, за 2023 год в размере 2634 рубля.
Расчет транспортного налога произведен административным истцом следующим образом:
1) за 2020 год:
- ВАЗ г/н №: 69 (л.с.) х 10 (ст.) х 12/12 (мес.) – 50% (льгота) = 345 рублей,
- PEUGEOT г/н №: 109 (л.с.) х 21 (ст.) х 12/12 (мес.) = 2 289 рублей.;
2) за 2022 год:
- ВАЗ г/н №: 69 (л.с.) х 10 (ст.) х 12/12 (мес.) – 50% (льгота) = 345 рублей,
- PEUGEOT г/н №: 109 (л.с.) х 21 (ст.) х 12/12 (мес.) = 2 289 рублей;
3) за 2023 год:
- ВАЗ г/н №: 69 (л.с.) х 10 (ст.) х 12/12 (мес.) – 50% (льгота) = 345 рублей,
- PEUGEOT г/н №: 109 (л.с.) х 21 (ст.) х 12/12 (мес.) = 2 289 рублей.
Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц поскольку имел в собственности недвижимое имущество - квартиру №, расположенную по адресу: <адрес>
Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год в сумме 496,53 рублей в срок, установленный законодательством.
Расчет налога на имущество физических лиц произведен административным истцом следующим образом:
- за 2020 год: 173 рублей (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (мес.) = 190 рублей. С учетом переплаты в размере 94,47 рублей сумма к оплате составляет 95.53 рублей,
- за 2021 год: 190 рублей (налог за 2020 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (мес.) = 209 рублей;
- за 2022 год: 209 рублей (налог за 2021 год) х 1.1 (коэфф.) х 10/12 (мес.) = 192 рублей.
Административным ответчиком факт неуплаты указанных сумм не оспаривался.
Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № от 01.09.2021 года, в котором рассчитан транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год. Срок уплаты налога установлен до 01 декабря 2021 года.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № от 01.09.2022 года, в котором рассчитан транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год. Срок уплаты налога установлен до 01 декабря 2022 года.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № от 24.07.2023 года, в котором рассчитан транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год. Срок уплаты налога установлен до 01 декабря 2023 года.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № от 19.07.2024 года, в котором рассчитан транспортный налог за 2023 год. Срок уплаты налога установлен до 02 декабря 2024 года.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.
На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчет пени за несвоевременную оплату налога произведен административным истцом следующим образом:
02.12.2021-19.12.2021: 18 (дней) х 2 729.53 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 12,28 рублей
20.12.2021-13.02.2022: 56 (дней) х 2 729.53 (нед.) х 0.000283333333 (ст.) = 43,31 рублей,
14.02.2022-27.02.2022: 14 (дней) х 2 729.53 (нед.) х 0.000316666666 (ст.) = 12,10 рублей
28.02.2022-31.03.2022: 32 (дня) х 2 729.53 (нед.) х 0.000666666666 (ст.) = 58,23 рублей
02.10.2022-01.12.2022: 61 (день) х 2 729.53 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 41,63 рублей
02.12.2022-31.12.2022: 30 (дней) х 2 938.53 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 22,04 рублей
01.01.2023-23.07.2023: 204 (дня) х 2 938.53 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 149,86 рублей
24.07.2023-14.08.2023: 22 (дня) х 2 938.53 (нед.) х 0.000283333333 (ст.) = 18,32 рублей
15.08.2023-17.09.2023: 34 (дня) х 2 938.53 (нед.) х 0.0004 (ст.) = 39,96 рублей
18.09.2023-29.10.2023: 42 (дня) х 2 938.53 (нед.) х 0.000433333333 (ст.) = 53,48 рублей
30.10.2023-01.12.2023: 33 (дня) х 2 938.53 (нед.) х 0.0005 (ст.) = 48,49 рублей
02.12.2023-17.12.2023: 16 (дней) х 5 764.53 (нед.) х 0.0005 (ст.) = 46,12 рублей
18.12.2023-28.07.2024: 224 (дня) х 5 764.53 (нед.) х 0.000533333333 (ст.) = 688,67 рублей
29.07.2024-15.09.2024: 49 (дней) х 5 764.53 (нед.) х 0.0006 (ст.) = 169,48 рублей
16.09.2024-27.10.2024: 42 (дня) х 5 764.53 (нед.) х 0.000633333333 (ст.) = 153,34 рублей
28.10.2024-02.12.2024: 36 (дней) х 5 764.53 (нед.) х 0.0007 (ст.) = 145,27 рублей
03.12.2024-08.05.2025: 157 (дней) х 8 398.53 (нед.) х 0.0007 (ст.) = 923 рубля, итого: 2 625,58 рублей.
Административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет суду не представлен.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик просит применить срок исковой давности к заявленным требованиям.
Вместе с тем, доводы административного ответчика о применении срока исковой давности к заявленным требованиям суд находит несостоятельными ввиду следующего.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.
Судом установлено, что налогоплательщику было направлено требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности по имущественным налогам, пени на общую сумму 3266,68 рублей со сроком исполнения до 28.11.2023.
Частью 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из требования № от 09.07.2023, общая сумма недоимки и пени составила 3266,68 рублей (задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2634 рубля, налог на имущество физических лиц за период 2020-2021 в размере 304,53 рублей (209 + 95,53=304,53)).
Как указывалось выше, требование № направлено в адрес налогоплательщика 12.09.2023, вручено ему 20.09.2023, срок уплаты установлен до 28.11.2023.
Сроком уплаты имущественного налога за 2023 год являлось 02.12.2024, при этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
До обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 47 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени на общую сумму 11024,09 рублей.
09.06.2025 года судебный приказ по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области от 07.07.2025 года был отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 08.09.2025 года, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.
Таким образом, административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы административного ответчика о пропуске трехлетнего срока исковой давности основаны на неправильном толковании норм права.
Учитывая, что доказательства погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, с административным иском в суд налоговый орган обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
Согласно частям 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина 4000 рублей в доход государства.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ №, транспортный налог за 2020, 2022, 2023 год в сумме 7902 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год в сумме 496,53 рублей, пени в сумме 2625,58 рублей, а всего взыскать 11 024 (одиннадцать тысяч двадцать четыре) рубля 11 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ №, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.В. Андреева
Мотивированное решение составлено 18 ноября 2025 года