РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кузьмичевой А.Я.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2187/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от вкладов в банках, находящихся на территории РФ). ФИО1 в 2023 году был получен доход от вкладов в банках, находящихся на территории РФ в сумме <данные изъяты> руб. Сумма подлежащего уплате налога составляет <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений на иск не представил.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены 11 статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на l-e число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, при изменении значений ключевой ставки Банка России в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего налоговую базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках, будет определяться от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значения ключевой ставки Банка России.

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

В соответствии со п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 214.2 НК РФ исчисление суммы НДФЛ по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".

На основании пункта 4 статьи 214.2 НК РФ банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Таким образом, коммерческие банки, в соответствии с п. 4 ст. 214.2 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, т.е., технически за коммерческим банком закреплена обязанность по информированию ФНС о суммах начисленных процентов по итогам года. При этом, расчет суммы НДФЛ для вкладчика по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной коммерческими банками.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

По информации, полученной налоговым органом от ПАО «Сбербанк» сумма дохода ФИО1 за 2023 год составила 517 126,70 руб. Данный размер дохода физического лица подтверждается полученными в ответ на запрос суда сведениями о наличии счетов и иной информации, необходимой для предоставления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера за 2023 год.

Сумма налога определена налоговым органом в размере 47 726 руб.

Налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 и направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму до <данные изъяты> руб. в срок до 28.08.2023.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № № на сумму <данные изъяты> руб. в отношении налога на доходы физического лица, полученных по вкладам.

Данное налоговое уведомление в установленный срок административным ответчиком не исполнено, сумма налога не уплачена.

Проверяя срок обращения налогового органа с настоящим заявление, суд учитывает, обязанность по уплате спорной недоимки возникла у административного ответчика 01.12.2024. В силу положений абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган может обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее первого июля года на 01 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 000 руб. Таким образом, с заявлением о взыскании спорной недоимки с учетом сроков ее уплаты налогоплательщиком, налоговый орган должен был обратиться не позднее 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области 17.03.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи от 27.03.2025 судебный приказ от 17.03.2025 № 2а-523/31/2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском истец обратился 18.08.2025 (согласно штампу на почтовом конверте), т.е. в пределах, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Расчет суммы налога на доходы физического лица за 2023 год проверен судом и признан обоснованным. С учетом того, что в 2023 году на 1-е число месяца максимальная ставка Банка России была зафиксирована в размере 15%, то необлагаемая сумма доходов в виде процентов по всем вкладам составляет 150 000 руб. В 2023 году административным ответчиком получен доход в сумме <данные изъяты> руб., т.е. в сумме превышающем 150 000 руб., следовательно, разница подлежит налогообложению по ставке 13% от суммы такого дохода. Данные положения учтены налоговым органом в полном объеме.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Суд неоднократно предлагал административному ответчику представить сведения о погашении задолженности по налогам. Соответствующие доказательства в материалы дела также не представлены.

С учетом изложенного административный иск в части взыскания недоимки по налогу в сумме <данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению.

В связи с нарушением сроков уплаты начисленных административному ответчику налогов, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ осуществлено начисление пени на недоимку по налогу на доходы физического лица в виде процентов, полученных по вкладам.

По расчету налогового органа размер пени составляет <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025.

Проверив расчет пени, произведенный административным истцом, суд приходит к выводу о его обоснованности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административным ответчиком документом, свидетельствующих о наличии обстоятельств, поименованных в ст. 333.35, 333.36 НК РФ, в материалы дела не представлено.

В связи с изложенным с административного ответчика подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, за 2023 год в сумме 47 726,01 руб. и пени, начисленную на указанную недоимку, в сумме 1670,41 руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2025.

Председательствующий подпись О.А. Давыдова