Решение по делу № 2А-1756/2023 от 13.04.2023

Дело № 2а-1756/2023 / 66RS0003-01-2023-000151-83 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 13 апреля 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 22.04.2010 и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком 28.04.2022 подана налоговая с суммой исчисленного налога 22 633 руб., суммой авансовых платежей исчислена 16 575 руб., суммой налога к уплате 6 058 руб., исходя из расчета: 22 633 руб. – 5 889 руб. (авансовый платеж за 1 квартал 2021) – 5356 руб. (авансовый платеж за 2 квартал 2021) – 5 330 руб. (авансовый платеж за 3 квартал 2021). Сумма налога начислена налогоплательщику 16.07.2020. В установленный срок до 15.07.2022 налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем ФИО1 начислены пени и направлено требование об уплате налога. Также налоговым органом начислены пени на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 19 201 руб. за 2020. 29.03.2021 налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020. Налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей за 1 квартал в сумме 6 487 руб., за 2 квартал в сумме 6 420 руб., за 3 квартал в сумме 2 054 руб. Сумма налога составила 4 420 руб. В установленный срок до 15.07.2021 налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена. Задолженность по налогу в размере 19 201 руб. взыскана с административного ответчика в рамках судебного приказа от 23.03.2022 № 2а-643/2022, в связи с чем ФИО1 начислены пени: в отношении суммы авансовых платежей 6 487 руб. в размере 374,03 руб., в отношении суммы авансовых платежей 6 240 руб. в сумме 359,79 руб., в отношении суммы авансовых платежей 2 054 руб. в сумме 118,44 руб., в отношении суммы авансовых платежей 4 420 руб. в сумме 254,85 руб. Также административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32 448 руб., с учетом переплаты на 01.01.2021 в размере 6 884 руб., задолженность составила 25 564 руб. (взыскана в рамках исполнения судебного приказа от 09.04.2021 № 2а-826/2021), за 2021 в размере 32 448 руб. Пени от недоимки по страховымвзносам на обязательное пенсионное страхование составили за 2020 – 1 473,99 руб., за 2021 – 1 084,29 руб. Также ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 6 884 руб. (задолженность взыскана в рамках исполнения судебного приказа от 27.04.2020 № 2а-743/2020), за 2020 в размере 8 426 руб. (задолженность взыскана в рамках исполнения судебного приказа от 09.04.2021 № 2а-826), за 2021 в размере 8 426 руб. Пени от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составили за 2019 – 396,93 руб., за 2020 – 485,83 руб., за 2021 – 281,57 руб. Пени начислены плательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования об уплате недоимки налогоплательщиком добровольно не исполнены. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки и пени отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика

- пени, исчисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды 2020, 2021 в размере 2 558,28 руб.;

- пени, исчисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 в размере 1 164,33 руб.;

- налог на доходы физических лиц, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 6 058 руб., пени в размере 1 107,11 руб.

Определением судьи от 18.01.2023 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом с 21.01.2000.

Согласно представленным декларациям 3-НДФЛ административным ответчиком получен доходза 2019 в размере 223 500 руб., за 2020 - в размере 171 000 руб., за 2021 в размере 197 500 руб., в связи с чем налогоплательщиком подлежали уплате суммы страховых взносов в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 в размере 32 448 руб. (с учетом переплаты 6 884 руб. окончательная сумма задолженности составила 25 564 руб.), за 2021 в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 в размере 6 884 руб., за 2020 в размере 8 426 руб., за 2021 в размере 8 426 руб.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации:

- в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 1 473,99 руб.;

- в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 1 084,29 руб.;

всего в сумме 2 558,28 руб.

- в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 в сумме 396,93 руб.;

- в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 485,83 руб.;

- в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 281,57 руб.

всего в сумме 1 164,33 руб.

Расчет пени судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен. Вышеуказанная сумма задолженности по пени по страховым взносам не уплачена.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в числе прочего, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, исчисляетсякак соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 5 вышеуказанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 вышеуказанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 7 вышеуказанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно пункту 8 вышеуказанной статьи авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исходя из декларации 3-НДФЛ за 2021 сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 составила 22 633 руб. С учетом авансовых платежей за 1, 2, 3 кварталы 2021 в общей сумме 16 575 руб., окончательно к уплате налогоплательщику заявлена сумма налога на доходы физических лиц в размере 6 058 руб.

Исходя из декларации 3-НДФЛ за 2020 сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 составила 23 300 руб. С учетом авансовых платежей за 1 квартал 6 487 руб., за 2 квартал 6 240 руб., за 3 квартал 2 054 руб., окончательно к уплате налогоплательщику заявлена сумма налога на доходы физических лиц в размере 4 420 руб.

Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц не оплачен, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: в сумме 374,03 руб. в отношении авансовых платежей в размере 6 487 руб., в сумме 359,79 руб. в отношении авансовых платежей 6 240 руб., в сумме 118,44 руб. в отношении авансовых платежей 2 054 руб., в сумме 254,85 руб. в отношении авансовых платежей 4 420 руб.

Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 6 058 руб. за 2021, а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 107,11 руб. за 2020 административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из представленных карточек расчета с бюджетом следует, что налогоплательщиком 19.05.2022 уплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 19 201 руб. Иные суммы задолженности не оплачены.

Согласно пункту 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случаеснятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что 30.05.2022 в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № 42201 от 24.05.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 107,11 руб., по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 558,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 164,33 руб. Срок исполнения требования об уплате налога – 27.06.2022.

Также 09.08.2022 в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № 54980 от 20.07.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 6 058 руб., пени в размере 7,67 руб. Срок исполнения требования об уплате налога – 23.08.2022

Требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога и пени 29.09.2022.

Мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района вынесен 03.10.2022 судебный приказ.

Определением мирового судьи от 28.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки налоговый орган был вправе обратиться в срок до 28.04.2023.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 13.01.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Таким образом, сроки на взыскание недоимки налоговым органом по вышеуказанным требованиям не пропущены.

Доказательств оплаты задолженности, иного расчета задолженности суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 435,51 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов

- налог на доходы физических лиц, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 6 058 руб., пени в размере 1 107,11 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 435,51 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова