Решение по делу № 2А-1694/2023 от 25.04.2023

Копия

2а-1694/2023

63RS0045-01-2023-000345-66

Решение

Именем Российской Федерации

25.04.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-1694/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1 ФИО6

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО5. является плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2019г., 2020г., земельного налога за 2015г. в связи с наличием объектов налогообложения.

ФИО1 ФИО7. направлялись уведомления об уплате налога, содержащие расчет.

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО8 направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

ФИО1 ФИО9. состояла на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2021г. по 21.01.2022г.

Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнила обязанность по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС за периоды 2021г., 2022г.

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО10. направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО11 (с учетом уточнения) недоимку по обязательным платежам на общую сумму 37396 (тридцать семь тысяч триста девяносто шесть) руб. 83 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в сумме 6315.50 руб., за 2022 г. налог в сумме 494.85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. налог в сумме 24333 руб., за 2022 г. налог в сумме 1944.48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. налог в сумме 3332 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. налог в сумме 977 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО12. в судебном заседании административные исковые требования в части страховых взносов на ОМС и ОПС не признала, указала, что страховые взносы ей оплачены, но квитанции суду предоставить не может. Административные исковые требования в части взыскания земельного налога и налога на имущество признала.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

ФИО1 ФИО13 является плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2019г., 2020г., земельного налога за 2015г. в связи с наличием объектов налогообложения: квартиры с КН №, земельного участка с КН №, что подтверждается сведениями ЕГРН (на запрос суда).

ФИО1 ФИО14. направлялись налоговые уведомления:

№ 77907735 от 05.10.2018г. (расчет земельного налога за период 2015г., срок уплаты 03.12.2018г.);

№ 53996115 от 01.09.2020г. (расчет налога на имущество за период 2019г., срок уплаты 02.12.2020г.);

№ 43210456 от 01.09.2021г. (расчет налога на имущество за период 2020г., срок уплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО15. выставлялись требования: № 37942 от 05.02.2019г. сроком исполнения до 02.04.2019г., № 9571 от 03.02.2021г. сроком исполнения до 30.03.2021г., № 110633 от 16.12.2021г. сроком исполнения до 08.12.2022г.

Требования направлены ФИО1 ФИО16. заказной почтой, что подтверждается ШПИ почтовых отправлений.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога и пени по требованиям № 37942 от 05.02.2019г. сроком исполнения до 02.04.2019г., № 9571 от 03.02.2021г. сроком исполнения до 30.03.2021г., № 110633 от 16.12.2021г. сроком исполнения до 08.12.2022г. не превысила 10 000 руб.

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление, требование 37942 от 05.02.2019г. сроком исполнения до 02.04.2019г., следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 02.10.2022 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 28.06.2022г.

30.06.2022г. и.о. мирового судьи судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 ФИО17. выдан судебный приказ № 2а-1535/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 12.07.2022г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском инспекция обратилась 11.01.2023г., т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. налог в сумме 3332 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. налог в сумме 977 руб.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным, принимает расчет. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

С учетом изложенного требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО18 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. налог в сумме 3332 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. налог в сумме 977 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Также установлено, что ФИО1 ФИО19 состояла на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2021г. по 21.01.2022г.

За ФИО1 ФИО20 числиться недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в сумме 6315.50 руб., за 2022 г. налог в сумме 494.85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. налог в сумме 24333 руб., за 2022 г. налог в сумме 1944.48 руб.

ФИО1 ФИО21. направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам: № 12962 от 07.04.2022г. сроком исполнения 19.05.2022г.

Сумма недоимки по требованию № 12962 от 07.04.2022г. сроком исполнения 19.05.2022г. превысила 10 000 руб., следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 19.11.2022 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 28.06.2022г.

30.06.2022г. и.о. мирового судьи судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 ФИО22 выдан судебный приказ № 2а-1535/2022 о взыскании спорной недоимки.

После отмены судебного приказа налоговой инспекцией соблюдены сроки на обращение в суд с настоящим административным иском.

Расчет недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в сумме 6315.50 руб., за 2022 г. налог в сумме 494.85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. налог в сумме 24333 руб., за 2022 г. налог в сумме 1944.48 руб. суд считает арифметически верным, принимает расчет. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

Довод ФИО1 ФИО23 об оплате страховых взносов судом отклоняется.

Так ФИО1 ФИО24 в материалы дела представлены квитанции об оплате страховых взносов на ОМС и ОПС за период 1 квартал 2021г., однако данная сумма учтена налоговой инспекцией при расчете недоимки.

Иных квитанций суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО25. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в сумме 6315.50 руб., за 2022 г. налог в сумме 494.85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. налог в сумме 24333 руб., за 2022 г. налог в сумме 1944.48 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО26. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1321,90 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО27 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 37396 (тридцать семь тысяч триста девяносто шесть) руб. 83 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 г. налог в сумме 6315.50 руб., за 2022 г. налог в сумме 494.85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. налог в сумме 24333 руб., за 2022 г. налог в сумме 1944.48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. налог в сумме 3332 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. налог в сумме 977 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1321 (одна тысяча триста двадцать один) руб. 90 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.04.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-1694/2023

63RS0045-01-2023-000345-66