Решение по делу № 2А-1698/2022 от 06.10.2022 | Тагилстроевский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

Административное дело № 2а-1698/2022

УИД: 66RS0010-01-2022-002245-10

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 22 сентября 2022 года

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Джабраиловой Л.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 60 601 рубля 78 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2021 год в размере 294 рублей 46 копеек, а также пени за 2020 год в размере 14 рублей 32 копеек, за 2021 год в размере 2 519 рублей 68 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 1 133 рублей 94 копеек, а также пени за 2020 год в размере 55 рублей 16 копеек, за 2021 год в размере 10 951 рубля 16 копеек;

- транспортный налог за 2018 год в размере 1 316 рублей, за 2019 год в размере 1 316 рублей, пени в размере 1 297 рублей 97 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 200 рублей, за 2017 год в размере 220 рублей, за 2019 год в размере 228 рублей, пени в размере 180 рублей 09 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В материалах дела имеется информация об отсутствии места регистрации административного ответчика, в связи с чем на основании ч. 4 ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ему был назначен адвокат.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Борисенко Н.В. возражала против заявленных административных исковых требований.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 2021 года.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21 июля 2017 года по 13 января 2021 года, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП.

В связи с наличием у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, ему были начислены суммы страховых взносов за 2020 и 2021 годы.

Согласно расчету страховых взносов: обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 32 448 рублей, за 2021 год – 1 153 рубля 94 копейки; обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 8 426 рублей, за 2021 год – 294 рубля 46 копеек.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена налогоплательщиком, МИФНС № 16 по Свердловской области ФИО1 направлены требования:

№... от 13 января 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год и пени на общую сумму 40 943 рубля в срок до 16 февраля 2021 года;

№... от 24 июня 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени на общую сумму 1 460 рублей 68 копеек в срок до 03 августа 2021 года;

№... от 06 ноября 2021 года об уплате пени на общую сумму 14 456 рублей 36 копеек в срок до 08 декабря 2021 года.

Указанные требования в адрес налогоплательщика были направлены через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно письму МИФНС России № 16 по Свердловской области от 23 августа 2022 года №... ФИО1 зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 14 февраля 2018 года, первичный пароль был изменен. Заявления о прекращении доступа в Личный кабинет от ФИО1 не поступало, доступ в Личный кабинет Инспекцией не заблокирован.

Согласно представленным суду расчетам, проверенным судом и признанным математически верными, пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляют 55 рублей 16 копеек, за 2021 год – 10 951 рубль 16 копеек; на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 14 рублей 32 копейки, за 2021 год – 2 519 рублей 68 копеек.

Требования до настоящего времени ФИО1 не исполнены, страховые взносы не оплачены.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов следует, что МИФНС № 16 по Свердловской области 07 апреля 2021 года мировому судье судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2020 год и пени на общую сумму 40 943 рублей 48 копеек, которое 11 июня 2021 года рассмотрено, в тот же день вынесене судебный приказ №...

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2021 год и пени на общую сумму 15 917 рублей 04 копеек МИФНС № 16 по Свердловской области к мировому судье судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области обратилось 29 декабря 2021 года.

На основании указанного выше заявления, 13 января 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №...

Определениями судей от 11 февраля 2022 года судебные приказы №... от 11 июня 2021 года и №... от 13 января 2022 года были отменены на основании возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 04 июля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам.

Определяя размер недоимки, учитывая представленные налоговым органом сведения, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 1 133 рублей 94 копеек, пени за 2020 год в размере 55 рублей 16 копеек, пени за 2021 год в размере 10 951 рубля 16 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2021 год в размере 294 рублей 46 копеек, пени за 2020 год в размере 14 рублей 32 копеек, пени за 2021 год в размере 2 519 рублей 68 копеек.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20 ноября 2002 года.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (под. 2 и 6 соответственно п. 1 названной статьи).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п.п. 2, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 13 января 2010 года по 27 июня 2018 года являлся собственником транспортного средств ... с 17 июня 2005 года является собственником автомобиля ... с 11 июня 2013 года является собственником автомобиля ..., с 23 апреля 2004 года является собственником автомобиля ....

Также ФИО1 с 09 февраля 2010 года по 10 марта 2021 года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: (место расположения обезличено)

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№... от 04 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 214 рублей, транспортного налога за 2016 и 2017 год в размере 2 632 рублей;

- №... от 03 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 200 рублей, за 2018 год в размере 222 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 1 316 рублей;

- №... от 03 августа 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 228 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 1 316 рублей.

ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем в его адрес направлены требования:

№... от 25 декабря 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 316 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 год в размере 422 рублей, а также пени в размере 8 рублей 17 копеек в срок до 28 января 2020 года;

№... от 11 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 316 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 228 рублей, а также пени в размере 01 рубля 97 копеек в срок до 12 января 2021 года;

№... от 06 ноября 2021 года об уплате пени по налогам и взносам на общую сумму 14 456 рублей 36 копеек в срок до 08 декабря 2021 года.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области №... от 12 марта 2021 года и № №... от 13 января 2022 года с ФИО1 взыскана указанная недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени.

11 февраля 2022 года вынесенные мировым судьей судебные приказы №... от 12 марта 2021 года и №... от 13 января 2022 года были отменены в связи с поступлением от должника возражений.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 04 июля 2022 года.

Проверяя процедуру принудительного взыскания, суд приходит к выводу, что установленный п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок административным истцом был соблюден, поскольку право на обращение в суд у него возникло, когда сумма превысила 3 000 рублей, то есть по истечении срока добровольного исполнения по требованию № 82500 от 06 ноября 2021 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 316 рублей, за 2019 год в размере 1 316 рублей, пени в размере 1 297 рублей 97 копеек, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 200 рублей, за 2017 год в размере 214 рублей, за 2019 год в размере 228 рублей, пени в размере 180 рублей 09 копеек.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 017 рублей 84 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, недоимку по налогам, взносам и пеням на общую сумму 60 594 рубля 78 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 200 рублей, за 2017 год в размере 214 рублей, за 2019 год в размере 228 рублей, пени в размере 180 рублей 09 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 017 рублей 84 копейки.

Взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям производить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: УФК по Свердловской области Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области

...

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись А.Д. Кузнецова

Копия верна: судья А.Д. Кузнецова