УИД:47RS0008-01-2024-001890-39
Дело№2а-203/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2025 года г. Кириши
Ленинградская область
Киришский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Голубевой А.А.,
при секретаре судебного заседания Ребраковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к Шаху В.В. о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая в обоснование доводов на то, что административный ответчик в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Ленинградской области и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку за последним зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1) автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 3) квартира с кадастровым номером <данные изъяты>. На основании изложенного, МИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год, сумма начисленного налога составила 6 789,94 рублей. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 05.08.2023 № с расчетом указанных налогов за 2018-2022 год. Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п.1 ст. 397 НК РФ транспортный налог, налога на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России №9 по Ленинградской области с 29.06.2022 по 03.08.2022. В установленный срок ФИО2 не оплатил страховые взносы за 2022 год. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 07.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 361,08 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Под задолженностью в соответствии со статьей 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производиться в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 489,20 рублей, в том числе налог - 10 979,39 рублей, пени – 5 509,81 рублей. Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 425, 94 рублей за 2018-2022 годы; пени в размере 5 509,81 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 849,89 рублей за 2022 год; страховые взносы на ОПС в размере 3 339,56 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 6 364,00 рублей за 2019-2022 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 509,81 рублей. Налогоплательщику выставлено требование от 23.04.2023 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказанной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. 07.04.2024 налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказанным письмом. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 201-2022 годы в размере 6 364,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 425,94 рублей, страховым взносам за 2022 год в размере 4 189,45 рублей, и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 509,81 рублей. Мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1999/2024 от 23.05.2024 о взыскании с ФИО2 названной выше задолженности, который был отменен в связи с возражениями должника 04.06.2024. Налогоплательщиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 в размере 6 364,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 425,94 рублей, страховым взносам за 2022 год в размере 4 189,45 рублей. Задолженность по пени в размере 5 509,81 рублей налогоплательщиком не уплачена. В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 509,81 рублей за период с 30.08.2022 по 10.04.2024.
Административный истец МИФНС России №9 по Ленинградской области извещена о времени и месте рассмотрения дела, представитель в суд не явился, направил ходатайство просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом по месту регистрации и в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ.
На основании статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
С учетом положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) размер взносов за 2018 год определяется в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов за 2022 год определяется на обязательное пенсионное страхование 34 445 рублей, рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.
В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России №9 по Ленинградской области с 29.06.2022 по 03.08.2022.
В установленный срок ФИО2 не оплатил страховые взносы за 2022 год.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).
Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку за последним зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1) автомобиль Черри А-15, государственный регистрационный знак <***>, 3) квартира с кадастровым номером 47:27:0801001:2091.
На основании изложенного, МИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год, сумма начисленного налога составила 6 789,94 рублей.
В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 05.08.2023 № с расчетом указанных налогов за 2018-2022 год.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 489,20 рублей, в том числе налог - 10 979,39 рублей, пени – 5 509,81 рублей. Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 425, 94 рублей за 2018-2022 годы; пени в размере 5 509,81 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 849,89 рублей за 2022 год; страховые взносы на ОПС в размере 3 339,56 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 6 364,00 рублей за 2019-2022 годы.
Налогоплательщику выставлено требование от 23.04.2023 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказанной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
07.04.2024 налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказанным письмом.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 201-2022 годы в размере 6 364,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 425,94 рублей, страховым взносам за 2022 год в размере 4 189,45 рублей, и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 509,81 рублей.
Мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1999/2024 от 23.05.2024 о взыскании с ФИО2 названной выше задолженности, который был отменен в связи с возражениями должника 04.06.2024.
Налогоплательщиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 в размере 6 364,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 425,94 рублей, страховым взносам за 2022 год в размере 4 189,45 рублей.
Задолженность по пени в размере 5 509,81 рублей налогоплательщиком не уплачена.
В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекция в установленный ст. 48 НК РФ срок обратилась в суд с настоящим иском.
Проанализировав установленные по делу обстоятельства о том, что ФИО2 в установленные в требовании налогового органа сроки не была осуществлена уплата начисленных налогов и пени, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и принимая его за основу, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых сумм, административным ответчиком, суду не представлено.
Административный иск направлен в Киришский городской суд Ленинградской области 09.10.2024.
Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 23.05.2024 года, отменен 04.06.2024 на основании поступивших от должника возражений, после чего административный иск подан в суд 09.10.2024 года, т.е. в установленный законом срок).
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Шаху В.В. о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 509 (пять тысяч пятьсот девять) рублей 81 копейку за период с 30.08.2022 по 10.04.2024.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Киришский городской суд Ленинградской области в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: