Решение по делу № 2А-6657/2024 от 23.01.2025

Дело №а-727/2025

УИД 50RS0№-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

23 января 2025 года г. Ногинск,

Московская область

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пичулёвой О.А.,

при секретаре Бариновой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № по Московской области обратился в суд административным иском к ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 40538,09 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по налогам в размере 14 571 руб., пени в размере 24 095,89 руб., штрафам в размере 1 871,20 руб., мотивируя требования тем, что административный ответчик является собственником имущества, в связи с чем административным истцом был исчислен соответствующий налог, обязанность по уплате которого предусмотрена требованиями действующего законодательства. При этом, ответчик был своевременно уведомлен о необходимости оплаты исчисленного налога, однако от уплаты обязательных платежей в установленный законом срок административный ответчик уклонился, ранее выданный судебный приказ отменен, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по Московской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал по доводам письменных возражений, просил в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на то, что уплата исчисленного налога им произведена, что подтверждается соответствующими платежными документами, при том, что представленный истцом расчет пеней является недостоверным.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, заслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества: земельный участок с кадастровым номером 62:04:2190101:200 по адресу: Рязанская обл., Касимовский р-н, с. Щербатовка, с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 50:23:0010234:528 по адресу: Московская обл., Раменский р-н, Дубрава, тер. СНТ 457, уч. 909, с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 50:23:0010146:526 по адресу: <...>, уч. 602, с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 50:23:0010234:1230 по адресу: Московская обл., Раменский р-н, Дубрава, тер. СНТ, 1/498, уч. 428, ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 50:23:0010146:1996 по адресу: уч. 1039, с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 50:23:0010146:1997, по адресу: уч. 1039, с ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером 50:16:0000000:36945 по адресу: <...>, с ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером 62:04:2190101:616 по адресу: Рязанская обл., Касимовский р-н, с Щербатовка, ул. Сиверка, 18, с ДД.ММ.ГГГГ; дом с кадастровым номером 50:23:0010234:1023 по адресу: Раменский р-н, с. Строкино, тер. СНТ Дубрава, уч.457, с ДД.ММ.ГГГГ; здание: гараж с кадастровым номером 62:04:2190101:659 по адресу: Рязанская обл., Касимовский р-н, с. Щербатовка, с ДД.ММ.ГГГГ; здание – сарай с кадастровым номером 50:23:0010234:1045 по адресу: Московская обл., Раменский р-н, д. Аксеново, Дубрава СНТ, 457, с ДД.ММ.ГГГГ; здание – навес с кадастровым номером 50:23:0010234:1053 по адресу: Московская обл., Раменский р-н, д. Аксеново, Дубрава СНТ, 457, с ДД.ММ.ГГГГ; нежилое здание с кадастровым номером 50:23:0010234:1273 по адресу: Московская область, Раменский район, сельское поселение Вялковское, СНТ «Дубрава», с ДД.ММ.ГГГГ

Как указывает, административный истец, сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включенная в настоящий иск, составляет 40 538,09 руб., в том числе по налогам в размере 14 571 руб., пени в размере 24 095,89 руб. и штрафам в размере 1 871,20 руб., а именно: земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2021 год в размере 5 827 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 512 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2 472 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа за 2021 год в размере 5 760 руб.; штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 1 123,20 руб.; штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 748 руб., а также суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 24 095,89 руб.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 199 353 руб. 79 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 147 Ногинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ 2а-1073/2024.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка 147 Ногинского судебного района Московской области направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

Обращаясь в суд административный истец ссылался на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 40 538,09 руб., в том числе по налогам в размере 14 571 руб., пени в размере 24 095,89 руб. и штрафам в размере 1 871,20 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так же согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов “в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Возражая относительно заявленных требований, административным ответчиком представлены платежные документы, из которых следует, что им произведена оплата исчисленного налога, в том числе: налог на имущество за 2021 год 5369 руб., налог на имущество за 2021 год 391 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 2511 руб., налоговой платеж по УИН 18№ (земельный налог) в размере 512 руб., земельный налог за 2021 год 5827 руб., штраф за несвоевременную уплату НДФЛ за 2021 год в размере 748 руб., штраф за несвоевременное предоставление декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 1123 руб.

Оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что ФИО1 произведена уплата исчисленных платежей и штрафных санкций, оснований удовлетворения заявленных налоговой инспекцией требований не имеется.

Пункт 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1 пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени в размере 24 095,89 руб.

Вместе с тем, вступившими в законную силу решением Ногинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-746/2022 в удовлетворении административного иска МИФНС № по МО к ФИО1 в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога (в границах городских округов) за 2016-2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 354,85 рубля, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8,19 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога (в границах сельских поселений) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2,81 рубля, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2,17 рубля, за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1,51 рубль; пени за несвоевременную уплату налога на имущество (в границах сельских поселений) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 10,29 рублей (остаток к оплате 3,52 рубля), за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6,77 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество (в границах городских округов) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 0,61 рубля было отказано.

Вступившим в силу решением Ногинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2179/2022 по административному иску МИФНС № по МО к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, истцу было отказано во взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9 000,19 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 822,07 рубля; налогу на добавленную стоимость 398,44 рублей; земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20,47 рублей (ОКТМО 46768000), за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2,51 рубля (ОКТМО 61608456), за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1,51 рубль (ОКТМО 61608456); налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9,95 рублей (ОКТМО 46751000), за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3,08 рубля (ОКТМО 46751000), за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 0,91 рубль (ОКТМО 46751000), за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1,53 рубля (ОКТМО 46768000), за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6,773 рублей (ОКТМО 61608456).

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6680/2023 отказано во взыскании административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области задолженности по платежам в бюджет в размере 3714.30 руб., состоящую из: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38.88 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 3675.42 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1113/2023 административный иск МИФНС № по МО к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 14 593,58 руб. оставлен без удовлетворения.

Решением Ногинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3775/2021 с учетом апелляционного определения Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования МИФНС № по МО к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворены частично в размере 24 547,08 рублей, в остальной части в удовлетворении иска отказано (в том числе во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб. пени в размере 116,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб. пени в размере 27,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь требованиями вышеуказанных норм права, суд, принимая во внимание, что налоговым органом были приняты меры по взысканию указанной задолженности по налогам, в результате которых было судом принято решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что административный иск в части взыскания задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 24095,89 руб. также удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Пичулёва