Решение по делу № 2А-269/2025 от 28.02.2025

Дело № 2а-269/2025

22RS0011-02-2024-003999-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет <данные изъяты> руб. 04 коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб. 76 коп., пеня - <данные изъяты> руб. 28 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018-2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2018 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>

2018

98.00

25.00

12/12

.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2019 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>;

2019

98.00

25.00

12/12

.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2020 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>;

2020

98.00

25.00

12/12

613.00

.79

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>;

2021

98.00

25.00

12/12

.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>

2022

98.00

25.00

12/12

.00

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от *** , от *** , от *** , от *** , от *** об уплате транспортного налога. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой. По состоянию на *** за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности по транспортному налогу: за 2021 год в размере руб., за 2022 год в размере руб.

Согласно данным налогового органа ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП с 26.06.2007 по 24.09.2023. Налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2023 год за период деятельности с 01.01.2023 по 24.09.2023. Расчет суммы страховых взносов за 2023 год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: (45842,00 руб. / 12) * 8 + (45842,00 / 12 / 30) * 24 = 33617,47 руб. Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов в установленные сроки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 11070 на сумму 100909 руб. 99 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 14.08.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., ОМС за 2022 год - остаток в размере <данные изъяты>,50 руб.; ОПС и ОМС за 2023 в размере <данные изъяты>,47 руб.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере <данные изъяты>,32 руб., в том числе пеня по транспортному налогу– <данные изъяты>,48 руб., по ОПС – <данные изъяты>,43 руб., по ОМС – <данные изъяты>,41 руб. Пеня за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила <данные изъяты>,38 руб.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края 30.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 22.02.2022 мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 50 коп.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. 47 коп., пене в размере <данные изъяты> руб. 24 коп., всего <данные изъяты> руб. 21 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 в судебном заседании отсутствовали, извещены в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль ГАЗ 3302, г.н. К032РР22, период с 27.10.2008 по настоящее время, мощность 98 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 2450,00 руб., за 2022 год в сумме 2450,00 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год от 01.09.2022 № 12788285, за 2022 год от 15.08.2023 № 101513799 с расчетом налогов и сроком уплаты, направлены ФИО1 почтой по адресу его места жительства.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно представленным сведениям ФИО1 был зарегистрирован с 26.06.2007 по 24.09.2023 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с 26.06.2007 по *** ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы.

Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов, задолженность по ОПС за 2022 год составила 34445 руб., по ОМС за 2022 год, с учетом частичной оплаты составила 7807,50 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила 33617,47 руб.

Расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.

Доказательств оплаты указанных сумм страховых взносов ответчиком не представлено.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 11070 по состоянию на 23.07.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 27187,24 руб.

В ответ на запрос суда административным истцом представлен расчет суммы пени.

Так, согласно ответу на запрос, задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляла в общей сумме 18880,32 руб. Начисление пени произведено в связи с несвоевременным исполнением и неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2021 года и страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017-2021 года.

Задолженность по пене, начисленная на совокупную обязанность в размере ,62 руб. в период с 01.01.2023 по 09.01.2023, в размере ,62 руб. за период с 10.01.2023 по 09.10.2023, в размере ,09 руб. за период с 10.10.2023 по 01.12.2023, ,09 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составляет ,38 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила ,62 руб., в том числе транспортный налог в размере ,00 руб. за 2018 год, в размере ,00 руб. за 2019 год, в размере ,79 руб. за 2020 год, в размере , 00 руб. за 2021 год, страховые вносы на ОПС в размере ,83 руб. за 2021 год. 10.01.2023 начислены страховые взносы на ОПС в размере руб., на ОМС ,00 руб. за 2022 год, 10.10.2023 начислены страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в размере ,47 руб., 02.12.2023 начислен транспортный налог в размере , 00 руб. за 2022 год.

Пеня исчисляется путем сложения суммы сконвертированной по состоянию на 01.01.2023 и суммы начисленной за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. ,32 руб. (сумма пени, сконвертированная по состоянию на 31.12.2022) + ,38 руб. (сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023) – ,73 руб. (сумма списанной задолженности по пене) – ,69 руб. (сумма пени, обеспеченной ранее мерами взыскания) – ,04 руб. (сумма уменьшенной пени) = ,24 руб.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска 23.09.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе транспортного налога за 2017 год в сумме руб.

Налоговым органом указано, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена платежом от 13.05.2020.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе транспортного налога за 2018-2022 года.

30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе транспортного налога за 2018-2022 года.

22.02.2024 было вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Согласно представленным сведениям транспортный налог за 2018-2020 года был погашен по ЕНП 16.01.2024.

После чего, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Также налоговым органом были приняты меры взыскания по страховым взносам в соответствии со ст. 47 НК РФ.

01.03.2018 было вынесено постановление о взыскании с ФИО1, в том числе страховых взносов на ОПС в сумме руб., ОМС в сумме руб. за 2017 год.

02.03.2018 ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство -ИП. 13.11.2018 исполнительное производство было окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229.

Согласно сведениям налогового органа оплата страховых взносов по ОПС за 2017 год в полном объеме произведена налогоплательщиком 15.11.2021, по ОМС произведена 05.10.2020.

Однако, в таблицах расчета пени указано, что страховые взносы на ОМС за 2017 год оплачены 30.09.2020, на ОПС за 2017 год – 11.11.2021, при этом, период начисления пени заявлен до указанных дней оплаты.

27.03.2019 было вынесено постановление № 4225 о взыскании с ФИО1, в том числе страховых взносов на ОПС в сумме <данные изъяты> руб., ОМС в сумме <данные изъяты> руб. за 2018 год.

01.04.2019 ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство -ИП. 24.12.2019 исполнительное производство было окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229.

Согласно сведениям налогового органа оплата страховых взносов по ОПС за 2018 год в полном объеме произведена налогоплательщиком 07.12.2022, по ОМС произведена 05.10.2019.

25.02.2020 было вынесено постановление о взыскании с ФИО1, в том числе страховых взносов на ОПС, ОМС в сумме <данные изъяты>,49 руб. за 2019 год.

04.03.2020 ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство -ИП. 01.06.2022 исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно сведениям налогового органа оплата страховых взносов по ОПС за 2019 год в полном объеме произведена налогоплательщиком 19.12.2022, по ОМС произведена 15.11.2021.

Однако, как указано выше, задолженность по страховым взносам по ОПС за 2019 год взыскана в рамках указанного исполнительного производства в полном объеме до 01.06.2022. Зачисление поступивших по данному исполнительному производству платежей в счет оплаты иных налогов произведено налоговым органом необоснованно.

Довод административного истца о том, что задолженность в рамках исполнительного производства была взыскана не в полном объеме, опровергается постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства, в котором указано на исполнение требований исполнительного документа в полном объеме, а также аналогичным ответом на запрос суда. Указание в постановлении об окончании исполнительного производства об остатке задолженности в сумме <данные изъяты>,25 руб., означает остаток задолженности по исполнительскому сбору.

Налоговым органом период начисления пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год указан по 19.12.2022, однако, с учетом оплаты задолженности до 01.06.2022, пеня подлежит перерасчету и составляет <данные изъяты>,76 руб.

09.03.2021 было вынесено постановление о взыскании с ФИО1, в том числе страховых взносов на ОПС в сумме <данные изъяты> руб., по ОМС в сумме <данные изъяты> руб. за 2020 год.

12.03.2021 ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство -ИП. 21.12.2022 исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

17.03.2022 было вынесено постановление о взыскании с ФИО1, в том числе страховых взносов на ОПС в сумме <данные изъяты> руб., по ОМС в сумме <данные изъяты> руб. за 2021 год.

21.03.2022 ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство -ИП. 30.12.2022 исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно сведениям налогового органа оплата страховых взносов по ОПС за 2021 произведена налогоплательщиком 19.12.2022 в сумме <данные изъяты>,67 руб., 16.01.2024 в сумме <данные изъяты>,21 руб., 17.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 05.02.2024 в сумме <данные изъяты> руб.

Однако, как указано выше, задолженность по страховым взносам по ОПС за 2021 год взыскана в рамках указанного исполнительного производства в полном объеме до 30.12.2022. Зачисление поступивших по данному исполнительному производству платежей в счет оплаты иных налогов произведено налоговым органом необоснованно.

В связи с чем, налоговым органом недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты>,83 руб. включена в совокупную обязанность по состоянию на 01.01.2023 необоснованно.

Налоговым органом период начисления пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год указан по 31.12.2022, однако, с учетом оплаты задолженности 20.12.2022 (последний платеж согласно постановлению об окончании исполнительного производства), пеня подлежит перерасчету и составляет <данные изъяты>,90 руб.

Задолженность по пене, начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составит <данные изъяты>,64 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в установленный срок ФИО1 направлено требование от *** со сроком уплаты до ***. Сумма недоимки не превышала 3 000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в установленный срок ФИО1 направлено требование от *** со сроком уплаты до ***. Сумма недоимки не превышала 3 000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в установленный срок ФИО1 направлено требование от *** со сроком уплаты до ***. Сумма недоимки не превышала 3 000 рублей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности по налогам за 2018-2020 года по требованиям , , не превышала 10000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов в установленный срок ФИО1 по почте было направлено требование от 23.07.2023.

Срок обращения налоговым органом в суд для принудительного взыскания указанных сумм пени, не пропущен. Как и срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 года, страховых взносов за 2022, 2023 года.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию от 23.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 16.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 16.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г. Рубцовска 23.01.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока. Судебный приказ, вынесенный 30.01.2024, отменен определением мирового судьи 22.02.2024. С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 19.08.2024, согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... задолженность в размере <данные изъяты>,12 руб., в том числе недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере <данные изъяты>,50 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты>,47 руб.; пене в размере <данные изъяты>,15 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4135 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 14 марта 2025 года.