Решение по делу № 2А-162/2023 от 24.02.2023 - о взыскании за счет имущества /<ФИО>./ задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по земельному налогу, пени.

Резолютивная часть решения оглашена 16.02.2023

Мотивированный текст изготовлен 24.02.2023.

36RS0034-01-2023-000024-56

Дело № 2а-162/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Россошь 16 февраля 2023г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Фомкиной С.С.,

при секретаре судебного заседания Лошаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании за счет имущества /ФИО1./ задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее по тексту МИФНС №14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по земельному налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что /ФИО1./ состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязана уплачивать законно установленные налоги, являясь владельцем земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, по адресу: <адрес> Направленные в адрес ответчика требования об уплате земельного налога за 2019г. проигнорированы. Также /ФИО1./ не исполнена обязанность, установленная п.4 ч.1 ст.23, абз.2 п.1 ст.229 НК РФ, предоставить в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ в налоговый орган по месту учета (ведения деятельности) налоговой декларации (расчеты) по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020г. в связи с продажей вышеназванного земельного участка, находившегося в пользовании менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки /ФИО1./ привлечена к ответственности в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой налогов бала начислена пеня. За взысканием образовавшейся задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Россошанском судебном районе от 28.10.2022 о взыскании с /ФИО1./ задолженности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по земельному налогу, пени.

Административный истец просит взыскать за счет имущества /ФИО1./ задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня в размере 4240,38руб, за период с 16.11.2021 по 31.03.2022; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 3 550,00руб, налог за 2020г. в размере 3 659,00 рублей, пеня в размере 567,77 руб. за период 02.12.2020 по 31.03.2022, на общую сумму 12 017,15 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

Административный ответчик /ФИО1./ в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Таким образом, оснований, обязывающих суд отложить судебное разбирательство по данному делу, не установлено. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок обращения с административным иском к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате налогов, пени не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.387 НК РФ устанавливают налог представительные органы муниципальных образований, определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговое законодательство (в частности п. 7 статьи 31 НК РФ) уполномочивает налоговые органы определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из текста административного искового заявления и приложенных к нему документов усматривается, что административный ответчик /ФИО1./, ИНН № с <Дата обезличена> является собственником земельного участка, кадастровый №, по адресу : <адрес>

Налоговым органом исчислен земельный налог с учетом месяцев владения, размера доли в праве общей долевой собственности (8/45), налоговой ставки, за 2019г. в размере 3 550,00 рублей, за 2020г. в размере 3 659,00 рублей, посредством электронной почты в адрес /ФИО1./ направлено налоговое уведомление с указанием срока исполнения (л.д.13,14).

В случае несвоевременной уплаты, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется сумма пеней - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора днём, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признано направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или сумме сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 52 и в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

Направленные административным истцом в адрес налогоплательщика /ФИО1./, требование №44518 от 16.12.2020, №77909 от 15.12.2021, №37310 от 04.07.2022 об уплате недоимок по земельному налогу, пени сроком исполнения до 05 августа 2022г. проигнорировано ответчиком.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, /Х/ в 2020 году реализовано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения: 8/45 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, Ворошиловский п., восточная часть кадастрового квартала в границах СХА «Райновская», при этом декларация формы 3-НДФЛ за 2020 год не предоставлена. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве составляет 828 406,76руб., в соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ имущественный вычет в размере 1000000руб. распределяется между совладельцами пропорционально их доле, налогоплательщик имеет право на вычет в размере 177777,78руб.. налоговая база для исчисления налога на доходы составляет 650 628,98 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 84 582,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ налоговым органом принято решение №3815 от 15.11.2021 о привлечении /ФИО1./ к ответственности в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.

До настоящего времени данные требование налогового органа №37310 от 04 июля 2022г. (сроком исполнения до 05.08.2022) административным ответчиком не исполнены, доказательств перечисления денежные средств в счет оплаты указанных обязательных платежей суду не предоставлено.

В связи с поданными должником возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Россошанском судебном районе от 28.10.2022 о взыскании с /ФИО1./ задолженности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по земельному налогу, пени.

В данное судебное заседание административным ответчиком не предоставлено доказательств не обоснованности исчисления вышеуказанных налоговых сумм.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Таким образом, взыскание налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика является частью единой процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога появляется у налогоплательщика в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Кодекса).

Как указано выше, требование о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей не имеется, процедура взыскания недоимки по налогам и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогам, пени в заявленном истцом размере.

Предоставленный административным истцом расчет недоимки, суд находит верным, подлежащим к применению, ответчиком не опровергнут.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет должна быть взыскана государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден по закону, исчисленная от взысканной суммы.

На основании изложенного, руководствуясь главой 15, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании за счет имущества /ФИО1./ задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать за счет имущества /ФИО1./, <Дата обезличена> года рождения, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня в размере 4240,38руб, за период с 16.11.2021 по 31.03.2022; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 3 550,00руб, налог за 2020г. в размере 3 659,00 рублей, пеня в размере 567,77 руб. за период 02.12.2020 по 31.03.2022, на общую сумму 12 017,15 (двенадцать тысяч семнадцать) рублей 15 копеек.

Взыскать с /ФИО1./ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 481,00 (четыреста восемьдесят один) рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья С.С.Фомкина