72RS0013-01-2025-000166-69
Дело 2а-1987/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 25 марта 2025 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В.,
при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, с 01.01.2010 по 21.11.2012 являлся индивидуальным предпринимателем. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, в связи, с чем начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО2 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 12.07.2024 года судебный приказ от 04.09.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 24 158,13 руб., из них: пени до 01.01.2023 в размере 19 714,37 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 4 443,76 руб. (л.д. 2-5).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 5), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте его рассмотрения.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик имеет на праве собственности земельные участи: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>», <адрес>, кадастровый №. Кроме того, ФИО2 с 01.01.2010 по 21.11.2012 являлся индивидуальным предпринимателем.
Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Расчет земельного налога осуществляется на основании ст. 396 НК РФ и решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 года № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени».
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
06.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 132 216,77 руб., из них: пени в размере 53 599,40 руб.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 исчислены пени по налогам, которые не были уплачены в установленные законом сроки, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени до 01.01.2023 в сумме 19 714,37 руб. (53 599,40 руб. – 33 855,02 руб.(ранее принятые меры)).
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 135 860,52 руб., в том числе пени в размере 58 043,15 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 33 885,02 руб.
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года подлежали включению пени в размере 58 043,15 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 33 885,02 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24 158,13 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 11-12), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По состоянию на 31.12.2022 года у налогоплательщика числилась задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 71701000 в размере 77 529,16 руб., пени в размере 53 342,41 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 65725000 в размере 1520,75 руб., пени в размере 256,99 руб.
Налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 1572 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, со сроком уплаты до 17.07.2023, которое получено ФИО2 27.05.2023 года (л.д. 6-7,8).
Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 195 от 08.08.2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № 1572 от 25.05.2023 года (л.д. 9).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 1572 по состоянию на 25.05.2023 года с 17.07.2023 года по 17.01.2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 29.08.2024 года (л.д. 149), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 12.07.2024 года судебный приказ от 04.09.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 16).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 28.09.2024 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д.28).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме у суда не имеется, поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 17.02.2023 года по административному делу № 2а-721/2023 административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено частично. Взыскано с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 земельный налог за 2018 год в размере 740,75 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года в размере 3,82 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 780 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 28.03.2021 года в размере 12,98 рублей, всего взыскано: 1537 (одну тысячу пятьсот тридцать семь) рублей 55 (пятьдесят пять) копеек.
Также, налоговый орган, просил суд взыскать с ФИО2 земельный налог за 2012 год в размере 26 320,64 рублей, за 2013 год в размере 18 398,91 рублей, однако, судом постановлено, в данной части исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку не представлены сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию (л.д. 27-30).
На основании указанного решения суда 20.03.2024 года в РОСП Калининского АО г.Тюмени возбуждено исполнительное производство № 930/24/72006-ИП, которое 13.06.2024 года окончено в связи с полным исполнением требования исполнительного документа (л.д. 57-58, 64).
Однако, из ответа Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 11.03.2025 года следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу за 2012 год; по земельному налогу за 2013 год; по земельному налогу за 2014 год; по земельному налогу за 2015 год; по земельному налогу за 2018 год; по земельному налогу за 2019 год.
Кроме того, решением Калининского районного суда г.Тюмени от 29.07.2024 года по административному делу № 3399/2024 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2014, пени по земельному налогу за 2012-2014 годы отказано (л.д. 24-26).
За взысканием земельного налога за 2015 год, пени, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, 17.10.2017 года мировым судьей судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени выдан судебный приказ № 2а-12817-2017/4м, который был предъявлен к исполнению в РОСП Калининского АО г.Тюмени, 20.03.2018 года было возбуждено исполнительное производство № 2а-17510/18/72006-ИП, которое 22.10.2019 года окончено в связи с полным исполнением требований исполнительного документа (л.д. 83-84, 112, 135).
Следовательно, числящаяся на едином налоговом счете по состоянию на 01.01.2023 года, задолженность по земельному налогу за 2012 год; по земельному налогу за 2013 год; по земельному налогу за 2014 год; по земельному налогу за 2015 год, необоснованная, в связи, с чем требования налогового органа о взыскании пени, исчисленные за неуплату указанных налогов удовлетворению не подлежат.
Так как с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.
Таким образом, актуальная задолженность ФИО2 на 31.12.2022 года являлась задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 740,75 руб., пени в размере 15,58 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 780 руб., пени в размере 105,41 руб., всего 1 641,74 руб.
На сумму 1 641,74 руб. необходимо рассчитать пени с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года (224 дня) в пределах заявленных административным истцом требований, согласно следующему расчету:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 83,73
24.07.2023 – 12.08.2023 20 8,5 300 9,30
Пени: 93,03 руб.
Порядок расчёта с 01.01.2023 включительно:
сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки. Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС в размере 93,03 руб.
Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования административного истца удовлетворить частично.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени до 01.01.2023 в размере 120,99 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 12.08.2023 года в размере 93,03 руб., всего: 214,02 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме принято 25 марта 2025 года.
Судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>