УИД 77RS0009-02-2022-003442-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 декабря 2022 года адрес
Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Симоновой Е.А., при секретаре фио
с участием представителя административного истца фио, с участием представителя административного ответчика фио
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3601/2022 по административному иску к ИФНС № 28 по адрес о признании решения недействительным, обязании произвести возврат излишне уплаченного налога
УСТАНОВИЛ:
Административный истец В.А. обратилась с административным исковым заявлением к ИФНС № 28 по адрес о признании решения недействительным, обязании произвести возврат излишне уплаченного налога.
В обоснование исковых требований указала, что административным истцом 03.11.2021 года в адрес ИФНС № 28 по адрес были направлены 11 заявлений о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере: сумма (КБК 18210102030011000110, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации) - заявление № 1 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210601010031000110, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения) - заявление № 2 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210601010031000110, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения) - заявление № 3 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210501011011000110, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) - заявление № 4 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210501012011000110, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) - заявление № 5 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210202090071000110, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - заявление № 6 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210102030013000110, штрафы) - заявление № 7 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210601010032100110, пени) - заявление № 8 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210202010063010160, штрафы) - заявление № 9 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210202140062100160, пени) - заявление № 10 от 29.10.2021; сумма (КБК 18210102010013000110, штрафы) - заявление № 11 от 29.10.2021. Указанные заявления получены Налоговым органом 08 ноября 2021 года, что следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 11759363014709. Нарушая срок, установленный законодательством, Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены (получены последним 11.02.2022) следующие сообщения о принятом решении об отказе в зачете (возврата) излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): от 15.11.2021 № 9392 на сумму сумма; от 12.11.2021 № 9384 на сумму сумма; от 20.11.2021 №26340 на сумму сумма; от 12.11.2021 № 9385 на сумму сумма; от 12.11.2021 № 9386 на сумму сумма; от 12.11.2021 №9387 на сумму сумма; от 12.11.2021 № 9388 на сумму сумма; от 20.11.2021 №26341 на сумму сумма; от 12.11.2021 № 9389 на сумму сумма; от 12.11.2021 № 9390 на сумму сумма; от 12.11.2021 №9391 на сумму сумма
Основанием для отказа в возврате указанных денежных сумм указано на нарушение срока подачи заявления, о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), при этом налоговым органом не указаны даты оплаты налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), справка № 5501899 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 14 мая 2021 года также не содержит сведений о датах оплаты. Трехгодичный срок исчисляется не с момента уплаты налога, а с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.
Налоговый орган не уведомил Налогоплательщика об излишней уплате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), тем самым нарушил обязательства, установленные пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской. В отношении налогов Налогоплательщик стал разбираться в 2020 году, в связи с тем, что с 10 июня 2015 года до 09 июня 2020 года он содержался в местах лишения свободы, о чем подтверждает справка ФКУ СИЗО-4 УФСИН России по адрес от 09.06.2020 серии ЖЕ № 016794, при этом административный истец был уверен об отсутствии, как задолженности, так и переплаты, поскольку в период его отсутствия оплату налогов производил представитель налогоплательщика. Налогоплательщик в 2020 году стал лично общаться со служащими Налогового органа, объясняя ситуацию, однако в результате общения ему предоставляли определенные бланки заявлений о том, чтобы произвести перерасчет либо о принятии решении об уточнении платежей, впоследствии он получал ответы, согласно которым Налоговый орган рекомендовал участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через своего представителя (письмо от 13.08.2020 № 23-13/20534). При этом жалобу, направленную 14.12.2021г. в Управление ФНС России по адрес, подписанную представителем Налогоплательщика по доверенности, нотариально заверенной, копия которой была приложена к данной жалобе, оставлена без рассмотрения со ссылкой отсутствия оригинала доверенности, хотя, законодательством не предусмотрена обязанность представителя налогоплательщика представлять оригиналы доверенности на каждый документ, направленный в налоговый орган. До настоящего времени отсутствует информация о периодах, в которых Налогоплательщиком были произведены платежи по налогам (сборам, страховым взносам, пеням и штрафа), в результате чего образовалась переплата. Налогоплательщик считает, что совокупность всех имеющих значение для дела обстоятельств является достаточным для признания срока на возврат налога непропущенным.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере сумма, в том числе сумма - страховые взносы на обязательное социальное страхование, сумма - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, сумма - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Налоговым органом приобщена к материалам дела справка № 6705370 о состоянии расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, согласно которой сумма излишне уплаченного налога без учета страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 составляет сумма, в том числе: сумма (КБК 18210102030011000110, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации); сумма (КБК 18210601020040000110, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов); сумма (КБК 18210601010030000110, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения); сумма (КБК 18210601010030000110, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения); сумма (КБК 18210501011011000110, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы); сумма (КБК 18210501012011000110, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы); сумма (КБК 18210102030013000110, штраф); сумма (КБК 18210606042040000110, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов); сумма (КБК 18210102010013000110, штраф); 290,сумма., (КБК18210604012020000110, транспортный налог с физических лиц).
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России в письме от 15 марта 2019 года №03-02- 08/16920 «О сроках подачи заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога» разъясняет о том, что положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Истец узнал об излишне уплаченных налогах, пенях, штрафах после 09.06.2020г., поскольку до данного периода с 10.06.2015 он находился в местах лишения свободы, о чем подтверждает справка ФКУ СИЗО-4 УФСИН № 016791 от 09.06.2020.
С учетом уточнений административный истец просит признать недействительными решения ИФНС № 28 по адрес от 12.11.2021, обязать ИФНС № 28 по адрес произвести возврат излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в общей сумме сумма.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени слушания дела.
Представитель административного истца фио в судебное заседание явилась, на удовлетворении уточненных исковых требований настаивала.
Представитель административного ответчика по доверенности фио. в суд явился, возражал против удовлетворения исковых требований, представил письменные возражения на исковое заявление, согласно которым в удовлетворении требований истца просила отказать. Представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которого следует, что налогоплательщиком 03.11.2021г. в Инспекцию представлены заявления от 29.10.2021 №№1-11 о возврате сумм излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии с п.8 ст. 78 адрес кодекса, Инспекцией вынесены следующие решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога а именно: от 12.11.2021 г. №9384, налог на имущество физических лиц в размере сумма, (оплачено 19.07.2020 г.), от 12.11.2021 г. №9385, налог по УСН за 2013-2014 гг. в размере сумма (оплачено 01.01.2013г. -сумма; 29.04.2014г. -сумма, от 12.11.2021 г. №9386- налог по УСН до 01.01.2011 г. в размере сумма (оплачено 03.05.2011 г.), от 12.11.2021 г. №9387- страховые взносы на ОСС до 01.01.2017 г. в размере сумма (оплачено до 01.01.2017г.), от 12.11.2021 г. №9388- штраф по НДФЛ в размере сумма (оплачено 01.01.2013 г.), от 12.11.2021 г. №9389- штраф по страховым взносам на ОПС до 01.01.2017 г. в размере сумма (оплачено 29.09.2014 г.), от 12.11.2021 г. №9390- пени по страховым взносам на ОПС до 01.01.2017 г. в размере сумма (оплачено до 01.01.2017 г.), от 12.11.2021 г. №9391- штраф по НДФЛ налогового агента в размере сумма, (оплачено 01.01.2013 г.), от 15.11.2021 г. №9392- НДФЛ в размере сумма (оплачено 01.01.2013 г.), от 20.11.2021 г. №26340- налог на имущество физических лиц в размере сумма (оплачено 29.09.2014 г.), от 20.11.2021 г. №26341- пени по налогу на имущество физических лиц в размере сумма (оплачено 29.09.2014 г.). Истцом пропущен срок подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса, заявления представлены по истечении трехлетнего срока.
Инспекцией решением от 18.09.2021 г. проведен зачет из налога на имущество ФЛ в счет уплаты по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере сумма Решением от 19.09.2021 г. проведен зачет из налога на имущество ФЛ (КБК 18210601010030000110) в счет уплаты налога имущество ФЛ за 2020 г. в размере сумма Решением от 18.09.2021 г. проведен зачет из налога на имущество ФЛ (КБК 18210601010030000110) в счет уплаты налога на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере сумма
Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При этом согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после погашения задолженности или зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). По состоянию на текущую дату в карточке расчетов с бюджетом у административного истца числится задолженность по следующим налогам: Транспортный налог за 2020 г. в размере сумма и пени за 2020 г. в размере 4199,сумма.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма и пени сумма, истекшие до 01 января 2017 года; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма и пени сумма за 2020 и 2021 гг.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма истекшие до 01 января 2017 года; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма за 2021 г. в связи с погашением неполной суммы начислений (начислено сумма оплачено сумма и сумма). Учитывая наличие у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога вынесены налоговым органом правомерно.
В Определении Верховного Суда РФ от 30.08.2018 г. № 307-КГ18-12491 указано на то, что не уведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока, на возврат излишне уплаченного налога. НДФЛ является налогом, который исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Зачёт переплаты в судебном порядке возможен только в пределах трех лет, со дня, когда налогоплательщик узнал (должен был узнать) о её наличии. Для возврата переплаты, необходимо подтвердить, как наличие самой переплаты, так и конкретную сумму и это при условии, что о наличии переплаты налогоплательщику стало известно (должно было стать известно) в пределах трех лет, со дня образования переплаты. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. № 11074/05 излишне уплаченной или взысканной является не любая излишняя, сумма, имеющаяся на лицевом счете налогоплательщика, а только выявленная в результате сравнения возникших налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период и уплаченных сумм налогов исключительно за тот же период.
В силу ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело при данной явке сторон.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).
В силу статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (пункт 3).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 7).
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, 03.11.2021 года административным истцом в адрес административного ответчика были направлены заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Указанные заявления получены Налоговым органом 08 ноября 2021 года, что следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 11759363014709.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие сообщения о принятом решении об отказе в зачете (возврата) излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): от 15.11.2021 № 9392 на сумму сумма;
от 12.11.2021 № 9384 на сумму сумма;
от 20.11.2021 №26340 на сумму сумма;
от 12.11.2021 № 9385 на сумму сумма;
от 12.11.2021 № 9386 на сумму сумма;
от 12.11.2021 №9387 на сумму сумма;
от 12.11.2021 № 9388 на сумму сумма;
от 20.11.2021 №26341 на сумму сумма;
от 12.11.2021 № 9389 на сумму сумма;
от 12.11.2021 № 9390 на сумму сумма;
от 12.11.2021 №9391 на сумму сумма
Основанием для отказа в возврате указанных денежных сумм указано на нарушение срока подачи заявления, о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Согласно карточке расчетов с бюджетом у административного истца числится задолженность по следующим налогам: Транспортный налог за 2020 г. в размере сумма и пени за 2020 г. в размере 4199,сумма.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма и пени сумма, истекшие до 01 января 2017 года; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма и пени сумма за 2020 и 2021 гг.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма истекшие до 01 января 2017 года; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма за 2021 г. в связи с погашением неполной суммы начислений (начислено сумма оплачено сумма и сумма).
Суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, не находит законных оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.
При этом суд исходит из того, что административным истцом пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога, поскольку переплата по налогу образовалась за период с 2011 года по 2017 год, однако с заявлением о его возврате административный истец обратилась в ИФНС только 03.11.2021 года.
Поскольку истцу отказано в удовлетворении основных требованиях, суд не находит оснований для удовлетворения производных.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска фио к ИФНС № 28 по адрес о признании решения недействительным, обязании произвести возврат излишне уплаченного налога отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Симонова