КОПИЯ
УИД 66RS0006-01-2022-005821-67 Дело 2а-378/2023 (2а-5535/2022)
Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 февраля 2023 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:
председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,
при секретаре судебного заседания Жутник Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать задолженность с ФИО1 по пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2015 год в размере 150 рублей 36 копеек, за 2016 год в размере 2170 рублей 22 копейки, за 2017 год в размере 1687 рублей 96 копеек, за 2018 год в размере 86 рублей 99 копеек, за 2019 год в размере 427 рублей 30 копеек; по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6822 рубля 66 копеек, за 2017 год в размере 4822 рубля 17 копеек, за 2018 год в размере 2298 рублей 41 копейка, за 2019 год в размере 80 рублей 36 копеек (л.д. 65-66).
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2015-2019 годы надлежащим образом в установленный срок налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем ей начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов, в ее адрес было направлено требование об уплате пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
Административным ответчиком ФИО1 подано письменное заявление, в котором она просит в удовлетворении требований административного иска в части взыскания задолженности за 2015-2018 годы отказать в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, административным истцом МИФНС России № 32 по Свердловской области представлено письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административному ответчику ФИО1 извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, дополнительно ответчик извещена телефонограммой (л.д. 74, 77, 88, 90-94).
На основании изложенного судом дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц, транспортный налог в соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Административному ответчику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2015 год в размере 150 рублей 36 копеек, за 2016 год в размере 2170 рублей 22 копейки, за 2017 год в размере 1687 рублей 96 копеек, за 2018 год в размере 86 рублей 99 копеек, за 2019 год в размере 427 рублей 30 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6822 рубля 66 копеек, за 2017 год в размере 4822 рубля 17 копеек, за 2018 год в размере 2298 рублей 41 копейка, за 2019 год в размере 80 рублей 36 копеек.
07 октября 2021 года ФИО1 через личный кабинет направлено требование от 04 октября 2021 года < № > об уплате пени по транспортному налогу в размере 14023 рубля 60 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3102 рубля 25 копеек и 2361 рубль 06 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 09 ноября 2021 года (л.д. 18-19).
Поскольку требование об уплате пени исполнено не было, налоговый орган 23 марта 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 12 мая 2022 года отменен судебный приказ от 30 марта 2022 года, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 14 ноября 2022 года с настоящим административным иском.
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
Разрешая заявленные требования в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из вступившего в законную силу решения Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 07 февраля 2022 года по делу № 2а-550/2022 (2а-6074/2021), что судебным приказом № 2а-731/2017 с ФИО1 взыскана задолженность за 2015 год по транспортному налогу в размере 18111 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 6396 рублей. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 5862/18/66006-ИП от 02 апреля 2018 года о взыскании налога в размере 24678 рублей 55 копеек, рамках которого с должника ФИО1 10 апреля 2018 года взыскано 11 рублей 14 копеек, 25 октября 2018 года взыскано 24667 рублей 41 копейка. Таким образом, недоимка за 2015 год по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц взыскана с административного ответчика в полном объеме 25 октября 2018 года (л.д. 106-107).
Таким образом, заявленная сумма пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 05 марта 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 150 рублей 36 копеек взысканию с ответчика не подлежит, поскольку налог уплачен 25 октября 2018 года.
Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы, пени на налогу на имущество за 2016-2017 годы, суд приходит к следующим выводам.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 19 марта 2018 года по делу № 2а-848/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному и транспортному налогу за 2016 год (л.д. 95).
Вместе с тем, указанный судебный приказ к принудительному исполнению не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось, что следует из ответа судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского районного отделения судебных приставов города Екатеринбурга от 01 февраля 2023 года (л.д. 81).
В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
В силу частей 1, 2 статьи 22 этого же Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.
После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.
Таким образом, поскольку судебный приказ от 19 марта 2018 года о взыскании недоимки за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество вступил в законную силу в 26 апреля 2018 года, исполнительный документ к принудительному исполнению в установленные сроки не предъявлялся, недоимка по данным налогам не погашалась, и доказательств обратного административным истцом суду не представлено, следовательно, срок для предъявления исполнительного листа к исполнению истек в 26 апреля 2021 года, и возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год с ФИО1 налоговым органом утрачена, в связи с чем начисленные на данную недоимку пени взысканию не подлежат.
Материалами дела подтверждено, что судебный приказ от 26 ноября 2019 года по делу № 2а-2020/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц отменен определением мирового судьи от 22 мая 2020 года (л.д. 96-97).
Таким образом, поскольку недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год с ФИО1 не взыскана, судебный приказ отменен, в исковом порядке о взыскании этой недоимки инспекция не обращалась, следовательно налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки за 2017 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с чем начисленные на данную недоимку пени взысканию не подлежат.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы, пени по налогу на имущество за 2015-2017 годы удовлетворению не подлежат.
Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018-2019 годы, суд приходит к следующим выводам.
Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 18 марта 2020 года по делу № 2а-701/2020 с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год по налогу на имущество в размере 8987 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года в размере 51 рубль 52 копейки; по транспортному налогу в размере 20928 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года в размере 119 рублей 99 копеек (л.д. 98-100).
Поскольку с административного ответчика взысканы налоги за 2018 год, налоговым органом обоснованно заявлены пени за период с 30 декабря 2019 года по 03 октября 2021 года на недоимку по транспортному и налогу на имущество за 2018 год.
Проверяя расчет указанных пени суд приходит к выводу, что налоговым органом не учтены оплаты налога в рамках исполнительного производства № 133204/20/66006-ИП, возбужденного по судебному приказу № 2а-701/2020, в связи с чем приведенный расчет пени по налогам за 2018 год является неверным.
С учетом оплат по исполнительному производству, подверженные справкой по депозиту (л.д. 83-85), правильным расчетом пени на недоимку по транспортному налогу з 2018 год за период с 30 декабря 2019 года по 03 октября 2021 года является следующим:
8 987,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.25%
78,64 р.
8 987,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
138,40 р.
8 987,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
92,27 р.
8 987,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
47,18 р.
8 987,00 ? 233 ? 1/300 ? 4.25%
296,65 р.
Оплата задолженности на 1 502,09 руб.
7 484,91 ? 5 ? 1/300 ? 4.25%
5,30 р.
7 484,91 ? 29 ? 1/300 ? 4.5%
32,56 р.
Оплата задолженности на 3 004,18 руб.
4 480,73 ? 6 ? 1/300 ? 4.5%
4,03 р.
4 480,73 ? 50 ? 1/300 ? 5%
37,34 р.
4 480,73 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
33,68 р.
4 480,73 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
47,57 р.
4 480,73 ? 21 ? 1/300 ? 6.75%
21,17 р
Итого сумма пени по налогу на имущество за 2017 год составляет 834 рубля 79 копеек и данная сумма подлежит взысканию с ФИО1
Кроме того, с учетом оплат по исполнительному производству транспортного налога за 2018 год, подверженные справкой по депозиту (л.д. 83-85), правильным расчетом пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 декабря 2019 года по 03 октября 2021 года является следующим:
20 928,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.25%
183,12 р.
20 928,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
322,29 р.
20 928,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
214,86 р.
20 928,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
109,87 р.
20 928,00 ? 233 ? 1/300 ? 4.25%
690,80 р.
Оплата задолженности на 3 497,91 руб.
17 430,09 ? 5 ? 1/300 ? 4.25%
12,35 р.
17 430,09 ? 29 ? 1/300 ? 4.5%
75,82 р.
Оплата задолженности на 6 995,82 руб.
10 434,27 ? 6 ? 1/300 ? 4.5%
9,39 р.
10 434,27 ? 50 ? 1/300 ? 5%
86,95 р.
10 434,27 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
78,43 р.
10 434,27 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
110,78 р.
10 434,27 ? 21 ? 1/300 ? 6.75%
49,30 р.
Итого сумма пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 1943 рубля 96 копеек, которая и подлежит взыскания с ФИО1
Кроме того, вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 07 февраля 2022 года по делу № 2а-360/2022 взыскано с ФИО1 задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 1744 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 9274 рубля, пени за период с 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года в размере 65 рублей 56 копеек (л.д. 101-105).
Указанные суммы налога ФИО1 не оплачены, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены пени за период с 13 января 2021 года по 03 октября 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 80 рублей 36 копеек (л.д. 20 оборот), на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 427 рублей 30 копеек (л.д. 23).
Приведенный налоговым органом расчет данных сумм пени судом проверен, является правильным, поэтому с ФИО1 подлежат взысканию заявленные суммы пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год.
Налоговым органом в части взыскания пени по налогам за 2018-2019 годы срок для обращения в суд соблюден, поскольку приняты своевременные меры для принудительного взыскания недоимки по налогам за 2018-2019 годы, которая до 04 октября 2021 года не уплачена.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Так, налоговый орган обратился к мировому судье 23 марта 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования < № > от 04 октября 2021 года, где был установлен до 09 ноября 2021 года, а с настоящим исковым заявлением административный истец обратился 14 ноября 2022 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа определением от 12 мая 2022 года (с учетом нерабочих дней – 12 и 13 ноября 2022 года).
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд соблюден в части пени по налогам за 2018-2019 годы, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 годы в размере 2024 рубля 32 копейки (1943,96+80,36), по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 1 262 рубля 09 копеек (834,79+427,30).
В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 3286 рублей 41 копейка, из которых: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 годы в размере 2024 рубля 32 копейки, по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 1 262 рубля 09 копеек.
В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Судья (подпись) Л.Ю. Курищева