Дело №2а-434/2023, УИД 03RS0028-01-2023-000334-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

село Верхние Киги 18 апреля 2023 года

Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Леонтьева А.Н.,

при секретаре Таухутдиновой А.Р.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 10576,73 руб., из них по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 889,19 руб., пеня в размере 11,88 руб., налог за 2020 год в размере 1442 руб., пеня в размере 7,31 руб.;

- по единому сельскохозяйственному налогу: налог за 2018 год в размере 60 руб., пеня в размере 0,54 руб., налог за 2019 год в размере 960 руб., пеня в размере 50,13 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 3418 руб., пеня в размере 30,99 руб., налог за 2020 год в размере 3688 руб., пеня в размере 18,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, заявила о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что применить срок давности.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, административное исковое заявление не подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов и единого сельскохозяйственного налога.

ФИО1 в налоговой орган предоставлена декларации по ЕСХН с суммой уплаты в бюджет в размере 60 руб. за 2018 год и с суммой уплаты в размере 960 руб. за 2019 год.

Перечень объектов имущества, принадлежащих ФИО1:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 319, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 613821, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 85,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотренного законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.4 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пункта 1 статьи 346.6 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 5 статьи 346.9 Налогового кодекса Российской Федерации единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.

На основании п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; с гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

Согласно части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установив, что обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу административным ответчиком не исполнена, налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого сельскохозяйственного налога за 2018 год в размере 60 руб., пеня в размере 0,54 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1310 руб., пени в размере 11,88 руб., земельного налога за 2019 год в размере 3418 руб., пени в размере 30,99 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого сельскохозяйственного налога за 2019 год в размере 960 руб., пеня в размере 50,13 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1442 руб., пени в размере 7,31 руб., земельного налога за 2020 год в размере 3688 руб., пени в размере 18,69 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

В добровольном порядке в установленный срок задолженность ответчиком не погашена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка по Кигинскому району Республики Башкортостан о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражения.

В Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан истец обратился согласно почтовому штампу на конверте ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в июне 2022 года.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Таким образом, требования о взыскании недоимки по единому сельскохозяйственному налогу: налог за 2018 год в размере 60 руб., пеня в размере 0,54 руб., налог за 2019 год в размере 960 руб., пеня в размере 50,13 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 889,19 руб., пеня в размере 11,88 руб., земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3418 руб., пеня в размере 30,99 руб. удовлетворению не подлежат.

По требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ шести месячный срок не пропущен, в связи с чем требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1442 руб., пени в размере 7,31 руб., земельного налога с физических за 2020 год в размере 3688 руб., пени в размере 18,69 руб. подлежат удовлетворению.

Административный истец при подаче иска был освобождён от уплаты государственной пошлины. Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено. При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. в соответствии с абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку в общей сумме 41154,90 руб., из них по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 1442 руб., пеня в размере 7,31 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 3688 руб., пеня в размере 18,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального района Кигинский район Республики Башкортостан государственную пошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке через Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий судья: подпись А.Н. Леонтьев

Копия верна.

Судья: А.Н. Леонтьев