Решение по делу № 2А-549/2025 от 25.02.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-549/29-2025

46RS0030-01-2024-011405-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 гг. в размере 7022,00 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 гг. в размере 3376,47 руб. и начисленных пени в размере 1724,74 руб., на общую сумму 12123,21 руб., указав, что ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ей был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., который не был уплачен. Кроме того, налогоплательщику исчислены суммы по налогу на профессиональный доход (далее- НПД) за 2022-2023 гг. в сумме 3376,47 руб., который не был уплачен. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка №6 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-228/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица руководитель УФНС России по Курской области ФИО2

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представила.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании Закона Курской области от 29.05.2020 г. за №28-ЗКО в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 1 Федерального закона от 27.112018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие на территории Курской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании ч. 1 ст.2 Федерального закона от 27.112018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее-НПД) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона №422-ФЗ.

Согласно ч. 7 ст. 2 вышеуказанного Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона №422-ФЗ).

Вместе с тем, согласно ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ)

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлены в ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. (ч. 6 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 14 указанного Федерального закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов,

ФИО1 по состоянию на 2020-2021 гг. на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1; количество месяцев владения 12 из 12 в каждый год). Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц и направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3344,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3678,00 руб., которые не были уплачены в установленные законом сроки.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщиком не был уплачен НПД за август-декабрь 2022 г. в общей сумме 1735,11 руб., за май-сентябрь 2023 г. в общей сумме 1641,36 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 7022,00 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 2224,75 руб.; недоимки по пени в сумме 1671,64 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-228/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления; доказательство их направления налогоплательщику (списки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № о ДД.ММ.ГГГГ); требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ, через личный кабинет налогоплательщика); копия определения мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа; учетные данные налогоплательщика; выписка из лицевого счета ФИО1 по НПД; письменные пояснения; сведения о принудительных мерах взыскания задолженности; расчет пени.

УФНС России по Курской области применялись принудительные меры взыскания с налогоплательщика имеющейся задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ: по судебному приказу №а-2115/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком №6 Центрального округа г. Курска, взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2767,00 руб., в ФССП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; по решению Ленинского районного суда г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1207/23-2021 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2959,00 руб.; в ФССП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ зачтена сумма 2959,00 руб., остаток задолженности 0,00 руб.; по судебному приказу №а-228/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком №6 Центрального округа г. Курска, взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 в сумме 7022,00 руб.; НПД за август-декабрь 2022 г. в общей сумме 1735,11 руб., за май-сентябрь 2023 г. в общей сумме 1641,36 руб.; судебный приказ отменен; задолженность взыскивается по настоящему иску.

Согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 790,19 руб., в том числе: за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 г. в размере 2767,00 руб. (с учетом уплаты ДД.ММ.ГГГГ -2766,05 руб.; зачета ДД.ММ.ГГГГ- 0,94 руб.) начислены пени в сумме 163,77 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 г. в размере 2959,00 руб. (с учетом зачета ДД.ММ.ГГГГ – 2959,00 руб., остаток задолженности 0,00 руб.) начислены пени в сумме 272,81 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 г. в размере 3255,00 руб. (с учетом зачета ДД.ММ.ГГГГ- 3024,06 руб., уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 230,94 руб., остаток задолженности – 0,00 руб.) начислены пени в сумме 95,67 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 г. в размере 3344,00 руб. начислены пени в сумме 230,36 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 г. в размере 3678,00 руб. начислены пени в сумме 27,58 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на профессиональный доход начислены пени в общей сумме 31,12 руб., в том числе: за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД за август 2022 г. в размере 986,46 руб. начислены пени в сумме 23,68 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД за сентябрь 2022 г. в размере 381,68 руб. начислены пени в сумме 6,20 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД за октябрь 2022 г. в размере 123,85 руб. начислены пени в сумме 1,11 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД за ноябрь 2022 в размере 106,25 руб. начислены пени в сумме 0,13 руб.

Согласно письменным пояснениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц составило 7022,00 руб. (из которых: за 2020 г. – 3344,00 руб., за 2021 г.- 3678,00 руб.).

На отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по налогу на имущество в размере 7022,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 677,85 руб.

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по НПД в общей сумме 225,59 руб., в том числе: за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД в размере 1598,24 руб. (из которых: за август 2022 - 986,46 руб., за сентябрь 2022 – 381,68 руб., за октябрь 2022 – 123,85 руб., за ноябрь 2022 -106,25 руб.) начислены пени в сумме 11,99 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД в размере 1735,11 руб. (доначислен НПД за декабрь 2022 в размере 136,87 руб.) начислены пени в сумме 64,63 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД в размере 2224,75 руб. (доначислен НПД за май 2023 в размере 489,64 руб.) начислены пени в сумме 17,05 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД в размере 2524,75 руб. (доначислен НПД за июнь 2023 в размере 300,00 руб.) начислены пени в сумме 26,30 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД в размере 2988,50 руб. (доначислен НПД за июль 2023 в размере 463,75 руб.) начислены пени в сумме 38,16 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД в размере 3144,95 руб. (доначислен НПД за август 2023 в размере 156,45 руб.) начислены пени в сумме 43,82 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД в размере 3376,47 руб. (доначислен НПД за сентябрь 2023 в размере 231,52 руб.) начислены пени в сумме 23,64 руб.

Общая сумма начисленной на недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени 1724,75 руб. (790,19 руб.+31,12 руб.+677,85 руб.+225,59 руб.).

Однако, согласно уточненному административному иску ко взысканию налоговым органом заявлены пени в общей сумме 1724,74 руб., что меньше суммы согласно представленному расчету, в связи с чем права и законные интересы налогоплательщика ФИО1 не нарушены.

К возражениям ФИО1, поданным ею мировому судье относительно исполнения судебного приказа, доведенным также при рассмотрении настоящего дела, содержащим указание на отсутствие у неё задолженности перед бюджетом, суд относится критически, поскольку они опровергаются совокупностью представленных в суд доказательств, при этом административным ответчиком не представлено доказательств своевременной оплаты начисленных налогов и начисленной пени, не добыто их и при рассмотрении настоящего дела.

Изучив представленные материалы, учитывая, что налогоплательщиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом уточненных административных требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3344,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3678,00 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за период с августа по декабрь 2022 г. в общей сумме 1735,11 руб., за период с мая по сентябрь 2023 г. в общей сумме 1641,36 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1724,74 руб., на общую сумму 12123,21 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 484,93 руб., с учетом положений п. 28 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3344,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3678,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 1735,11 руб., за период с мая по сентябрь 2023 г. в общей сумме 1641,36 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1724,74 руб., а всего: 12123,21 руб. (двенадцать тысяч сто двадцать три рубля двадцать одну копейку).

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 484,93 руб. (четыреста восемьдесят четыре рубля девяносто три копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 11.03.2025.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова