РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-2/54/2022

43RS0038-02-2022-000102-48

20 июня 2022 года п. Богородское Кировской области

Унинский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Рыловой И.Н., при секретаре Барминой О.В., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО2 о взыскании в доход государства задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании в доход государства задолженности по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований истцом указано следующее.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 45 Унинского судебного района Кировской области от 14.03.2022 был отменен судебный приказ № 2А-168/2022 от 10.03.2022, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как владеет (владел) транспортными средствами:

КАМАЗ-54105, гос.номер №, мощность 210 л.с.;

ЮМЗ-6Л, гос.номер №, мощность 60 л.с.;

КАМАЗ-431010, гос.номер №, мощность 210 л.с.;

МТЗ-82Л, гос.номер №, мощность 80 л.с.;

КАМАЗ-53212, гос.номер №, мощность 240 л.с.

МТЗ-82Л, гос.номер №, мощность 80 л.с.;

КАМАЗ-5320, гос.номер №, мощность 210 л.с.;

УАЗ-3909, гос.номер №, мощность 76 л.с.;

ГАЗ-66-11, гос.номер №, мощность 120 л.с.;

КАМАЗ-54115-15, гос.номер №, мощность 224 л.с.;

КАМАЗ-532120, гос.номер №, мощность 210 л.с.;

КАМАЗ-43105, гос.номер №, мощность 209 л.с.;

КАМАЗ-441080, гос.номер №, мощность 260 л.с.

Налоговый орган в отношении указанных транспортных средств налогоплательщика исчислил сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 545 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в указанные сроки. Налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией. В связи с тем, что в установленный законом срок, ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ не уплатила, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 504,54 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет (имела) в собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговый орган в отношении земельного участка налогоплательщика исчислил сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 220 руб. (в связи с переплатой сумма налога к уплате составила 191,18 руб.) и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в указанные сроки. Налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет ( имела) в собственности недвижимое имущество:

иные строения, помещения и сооружения, №, находящиеся по адресу: <адрес>;

иные строения, помещения и сооружения, №, находящиеся по адресу: <адрес>.

Налоговый орган в отношении данного недвижимого имущества начислил налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 644,00 руб. и направил налоговое уведомление заказной корреспонденцией. В связи с перерасчетом кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на данные строения была сторнирована, перерасчитана и налогоплательщику направлено новое налоговое уведомление, с новым сроком уплаты. Пени за время перерасчета налога налогоплательщику не начислялась. В связи с тем, что в установленный ст. 409 НК РФ срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатила, инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений ст. 75 НК РФ, начислена пени в сумме 2,42 руб. за 15 дней ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 545,00 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 504,54 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 644,00 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,42 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 191,18 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № 10 по Кировской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении, пояснив, что до настоящего времени административный ответчик ФИО2 указанную в иске задолженность по налогам, пени не заплатила.

Административный ответчик – ФИО2, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, представителя в суд не направила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовала.

Неявка в суд лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для проведения судебного заседания.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и настоящим Законом, вводится в действие настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Кировской области.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 3 вышеуказанного Закона и составляют: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 40 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 65 рублей, свыше 250 (свыше 183,9 кВт) включительно в размере 85 рублей, для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в размере 25 рублей, для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно в размере 50 рублей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям ГИБДД и инспекции Гостехнадзора на ее имя в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средства: КАМАЗ-54105, гос.номер №, ЮМЗ-6Л, гос.номер №, КАМАЗ-431010, гос.номер №, МТЗ-82Л, гос.номер №, КАМАЗ-53212, гос.номер №, МТЗ-82Л, гос.номер №, КАМАЗ-5320, гос.номер №, УАЗ-3909, гос.номер №, ГАЗ-66-11, гос.номер №, КАМАЗ-54115-15, гос.номер №, КАМАЗ-532120, гос.номер №, КАМАЗ-43105, гос.номер №, КАМАЗ-441080, гос.номер № (Т. 1 л.д. 16-17, 22-25, 26-34).

На основании ст. 400, п.1 ст. 401 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2018 году обладала правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: иного строения, помещения и сооружения, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Уни, тракт Уни-Порез, 4Б; иного строения, помещения и сооружения, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт.Уни, тракт Уни-Порез, 4 г (Т.1 л.д.19-21).

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Решением Собрания депутатов Унинского городского поселения Унинского района Кировской области от 13.11.2015 № 294 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пп. 5 п. 3 Решения Собрания депутатов Унинского городского поселения Унинского района Кировской области от 13.11.2015 № 294 «Об установлении налога на имущество физических лиц» в отношении прочих объектов налогообложения установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,5 %.

В соответствии п.1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ обладала правом собственности на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с чем, на основании ст.388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога (Т. 1 л.д.17 - оборотная сторона - 18).

На основании п.1 и п.2 ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.397 НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 01 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Согласно справке Межрайонной ИФНС № 10 по Кировской области о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО2 числится задолженность (Т.1 л.д. 5-7).

Налоговым органом ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 545,00 руб. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом переплаты) в сумме 191,18 руб. (Т.1 л.д.35), что подтверждается списком заказных писем (Т. 1 л.д. 36), а также направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета) в сумме 644,00 руб. (Т. 1 л.д. 40), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (Т. 1 л.д. 41).

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (Т. 1 л.д. 42-43), что подтверждается списком заказных писем (Т. 1 л.д. 45).

В связи с тем, что в установленный законом срок, ФИО2 указанные суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (с новым сроком уплаты), не уплатила, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена пени по транспортному налогу в общей сумме 504,54 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 л.д. 44). Данные суммы пени также включены в вышеуказанное требование №.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10000 руб. к моменту направления в его адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по налогу исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налоговый орган заявление мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогу с административного ответчика подал в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

До настоящего времени недоимка по налогу административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет сумм задолженности по налогу, пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признан соответствующим нормам НК РФ. Размер указанной задолженности ни чем и ни кем по делу не опровергнут, расчет с указанием иных сумм суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Богородский муниципальный округ Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 918 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО2 о взыскании в доход государства задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 545 (сто тридцать четыре тысячи пятьсот сорок пять) рублей,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 504 (пятьсот четыре) рубля 54 копейки,

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 644 (шестьсот сорок четыре) рубля,

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 (два) рубля 42 копейки,

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 191 (сто девяносто один) рубль 18 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Богородский муниципальный округ Кировской области государственную пошлину в размере 3 918 (три тысячи девятьсот восемнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Унинский районный суд Кировской области по адресу: <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 21 июня 2022 года.

Судья И.Н. Рылова

Решение21.06.2022