Дело №а-157/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года <адрес>

Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Алибулатова З.И., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в общей сумме 1 506, 35 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РД обратилась с административным исковым заявлением в Каякентский районный суд РД о взыскании с ФИО1:

задолженности по земельному налогу в размере 565, 00 рублей и пени в размере 34, 32 рублей за 2016-2019 г.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 865, 00 рублей и пени в размере 42, 03 рублей за период 2016-2019г.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ФИО1 нарушена обязанность по уплате законно установленного земельного и имущественного налога в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. На налогоплательщика за указанные года была зарегистрирована имущества расположенное в <адрес> Республики Дагестан по <адрес>, и земельный участок расположенный в сел.Герга Каякентского арйона Республики Дагестан по <адрес>, кадастровый номерам 05:08:000004:2161.

Поскольку указанную обязанность не исполнил, административным истцом, как налоговым органом, в котором он состоял на учете, исчислены и предъявлены к уплате налог и пени по земельному и имущественному налогам, о чем в его адрес регистрации направлены требования о наличии недоимки по ним.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № по РД при рассмотрении дела участие не принимал, хотя был надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, хотя была надлежаще извещена о дате, времени и месте проведения слушании.

Заявлением просила рассмотреть дело без её участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каякентского районного суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Из материалов дела также следует также, что ФИО1 является собственником указанного в административном исковом заявлении объекта недвижимого имущества расположенных по адресу:

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №;

Жилой дом, адрес: <адрес>.

В связи с неуплатой земельного и имущественного налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до 12.04.2019г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до 25.11.2020г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до 30.11.2021г.

Однако в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному и земельному налогу.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № выдан от ДД.ММ.ГГГГ который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Каякентский районный суд РД МРИ ФНС России № по РД обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Расчет задолженности по земельному и имущественному налогу произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ, Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сверив расчет задолженности по земельному и имущественному налогу составленным административным истцом - налоговым органом, который суд находит не правильным и делает свой расчет.

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2 пункт 1).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Административный ответчик ФИО1, является инвалидом второй группы, в подтверждение чего представлена справа серии МСЭ-2006 №.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

Так, от уплаты налога освобождаются инвалиды II группы.

Согласно справке МСЭ-2006 № предоставленной административным ей была впервые присвоена вторая группа инвалидности в ДД.ММ.ГГГГ, и до настоящего времени инвалидность не отменена.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 391 и подпункту 2 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, имеющим I и II группы инвалидности, предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

При этом Налоговый кодекс не содержит ограничений применения указанных налоговых льгот в зависимости от правовых оснований признания физических лиц инвалидами. Представитель налогового органа не опровергла факт предоставления ответчиком сведений об инвалидности.

Согласно статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены инвалиды II группы инвалидности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).

Таким образом общая сумма налоговой недоимки земельного и имущественного налога составляет 1 506, 35 рублей = (1 506, 35 – 865, 00 (налог на имущество) – 42, 03 (пеня налога на имущество) = 641, 35) рублей.

Других оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ФИО1 в части земельного участка за указанные периоды в административном иске суду не представлено, и таковые отсутствуют в материалах дела, равно, как и не представлено доказательств о не принадлежности поименованного в административном исковом заявлении имущества налогоплательщику.

Таким образом, суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 565, 00 рублей и пени в размере 34, 32 рублей за 2016-2019 г., о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - налог в размере 865, 00 рублей и пени в размере 42, 03 рублей за 2016-2019 г., в общей сумме 1 506, 35 рублей подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежит налоговая задолженность в размере 599, 32 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 107 КАС РФ административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в общей сумме 1 506, 35 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2016-2019 года в размере – 565, 00 рублей, задолженность по пени земельного налога в размере 34, 32 рублей, всего на общую сумму 599 (пятьсот девяноста девять) рублей 32 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.

Судья З.И.Алибулатов