Решение по делу № 2А-220/2024 от 05.02.2025

УИД 68RS0005-01-2024-000301-75-30

Дело №2а-6/2025 (2а-220/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025г. село Бондари

Бондарский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Кайдаш С.И.,

при секретаре судебного заседания Бадиной В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежами в сумме 42720 руб.62 коп., в том числе транспортного налога за 2021 год в сумме 16915 руб., за 2022 год в сумме 17625 руб., пени в сумме 8180 руб. 62 коп., из них за период до 01.01.2023 в сумме 2516руб.57 коп., за период с 01.01.2023 по 20.03.2024 в сумме 5664 руб. 05 коп.

В обоснование доводов указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств: Мерседес-Бенц Е240 с государственным регистрационным знаком № с 20.05.2011 по 23.07.2013, ВМV с государственным регистрационным знаком № с 29.04.2014.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2021 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, из них 710 руб. уплачено 06.03.2023, не уплаченная сумма 16915 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №; за 2022 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №.

Ранее налогоплательщику произведены начисления транспортного налога: за 2019 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В установленные сроки суммы налоговых платежей уплачены не были, налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области вынесены судебные приказы №2а-709/2021 от 20.08.2021, №2а-585/2022 от 10.03.2022, и направлены в ФССП для взыскания задолженности за 2019 и 2020 годы.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы до 01.01.2023 составила 2695,61 руб.

В отношении пени в сумме 179,04руб. приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области вынесены судебные приказы №2а-709/2021 от 20.08.2021, №2а-585/2022 от 10.03.2022, и направлены в ФССП для взыскания задолженности за 2019 и 2020 годы. Задолженность по пени по транспортному налогу за 2019-2021 годы составила 2516,57 руб. (2695,61 руб. – 179,04 руб.).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика обрадовалось отрицательное сальдо 35250 руб. За период с 01.01.2023 по 20.03.2024 произошло изменение сальдо.

На отрицательное сальдо начислены пени в размере 5664,05 руб. за период с 01.01.2023 по 20.03.2024.

По состоянию на 20.03.2024 сумма задолженности по пени составила 8180,62 руб. (2516,57 руб. + 5664,05 руб.).

Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

На основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ №2а-957/2024 от 10.04.2024, который по заявлению налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 06.05.2024.

После обращения УФНС России по Тамбовской области в суд, ФИО1 28.11.2024 уплачено 38878 руб. 92 коп.

УФНС по Тамбовской области, уточнив исковые требования 18.12.2024, просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 4706 руб.56 коп. по состоянию на 11.12.2024.

Административным истцом в письме от 03.02.2025 указано, что по состоянию на 03.02.2025 у ФИО1 по судебному приказу №2а-597/2024 задолженность составляет 4706 руб. 56 коп. – пени. Общая сумма задолженности – 28235,71руб. (транспортный налог за 2023 год 17625руб., пени 10610руб.71 коп.)

ФИО1 03.02.2025 уплачено 4800 руб.

УФНС по Тамбовской области в письме от 05.02.2025 указано, что денежные средства, уплаченные 03.02.2025, с учетом пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год. По судебному приказу №2а-597/2024 у ФИО1 задолженность составляет 4706 руб. 56 коп. – пени. Общая сумма задолженности – 23453,67 руб. (транспортный налог за 2023 год 12825 руб., пени 10628 руб. 67коп.).

От ответчика ФИО1 в суд поступили возражения, в которых он просит отказать в удовлетворении исковых требований, так как сумма задолженности по заявленным требованиям им полностью уплачена.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога физических лиц производится налоговыми органами.

С 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из пунктов 3-5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пунктов 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств: Мерседес-Бенц Е240 с государственным регистрационным знаком № с 20.05.2011 по 23.07.2013, ВМV с государственным регистрационным знаком № с 29.04.2014.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

-за 2021 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № (л.д.17, 18), из них 710 руб. уплачено 06.03.2023, не уплаченная сумма 16915 руб.,

-за 2022 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № ( л.д.19, 20).

Ранее налогоплательщику произведены начисления транспортного налога:

-за 2019 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

-за 2020 год в сумме 17625 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области вынесены судебные приказы №2а-709/2021 от 20.08.2021, №2а-585/2022 от 10.03.2022, которые административным истцом направлены в ФССП для взыскания задолженности за 2019 и 2020 годы (л.д.39-41, 43-45).

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы до 01.01.2023 составила 2695,61 руб. В отношении пени в сумме 179,04руб. приняты меры принудительного взыскания, указанная сумма задолженности взыскана судебными приказами №2а-709/2021 от 20.08.2021, №2а-585/2022 от 10.03.2022. Задолженность по пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы составила 2516,57 руб. (2695,61 руб. – 179,04 руб.).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика обрадовалось отрицательное сальдо 35250 руб.(л.д.30-33). За период с 01.01.2023 по 20.03.2024 произошло изменение сальдо.

На отрицательное сальдо начислены пени в размере 5664,05 руб. за период с 01.01.2023 по 20.03.2024.

По состоянию на 20.03.2024 сумма задолженности по пени составила 8180,62 руб. (2516,57руб. + 5664,05 руб.).

Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 (л.д.21-24).

На основании заявления истца вынесен судебный приказ №2а-957/2024 от 10.04.2024, который по заявлению налогоплательщика ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка Бондарского района Тамбовской области от 06.05.2024 (л.д.16).

Согласно положениям абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административным истцом исковое заявление направлено в суд 31.10.2024, т.е. в установленный законом срок (л.д.47).

В ходе рассмотрения дела ответчиком в суд представлена копия чека по операции Сбербанк Онлайн от 28 ноября 2024 года об оплате задолженности в размере 38878 руб. 92 коп. ( л.д.51).

Денежные средства по платежному документу поступили на ЕНС налогоплательщика и распределены налоговым органом в последовательности согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счёт погашения задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16915 руб., за 2022 год в размере 17623 руб., государственная пошлина в размере 710 руб., пени в размере 3628 руб. 92 коп.

УФНС России по Тамбовской области в письме от 18.12.2024 (л.д.54) указало, что у ФИО1 по состоянию на 11.12.2024 задолженность по административному исковому заявлению по делу №2а-220/2024 составляет 4706 руб.56 коп. – пени, уточнены предъявленные исковые требования в указанной сумме.

Согласно чеку по операции Сбербанк Онлайн от 30.01.2025 ответчик уплачивает 4800 руб., указав ФИО Плательщика - ФИО1 (л.д.63). Однако в связи с тем, что в поле «ИНН плательщика» указан ИНН №, денежные средства поступили на Единый налоговый счет ФИО2.

Согласно чеку по операции Сбербанк Онлайн от 03.02.2025, представленному ФИО1 в суд, в счет уплаты задолженности по исковому требованию, по реквизитам, указанным в исковом заявлении, ответчиком внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в размере 4800 руб. (л.д.74).

В письме административного истца от 05.02.2025 №@ указано, что произведенный административным ответчиком 03.02.2025 платеж в размере 4800 руб., налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределен на погашение других задолженностей, а именно погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4800 руб., по состоянию на 05.02.2025 у ФИО1 по судебному приказу №2а-597/2024 задолженность составляет 4706,56 руб. – пени. Общая сумма задолженности – 23453,67 руб. (транспортный налог за 2023 год 12825 руб., пени 10628руб.67 коп.) (л.д.76).

Разрешая требования о взыскании налоговой задолженности, суд считает, что обязанность по уплате недоимок, указанных в исковом заявлении, ответчиком исполнена, в связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его Постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

С учетом части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок. Таким образом, указанной статьей определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Изложенное означает не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными нравами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после начавшейся процедуры судебного взыскания (обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления административного искового заявления в суд), налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Суд приходит к выводу, что применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии как судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, так и инициированной процедуры судебного взыскания, что следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Согласно п.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.2 ст.114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета. В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы взысканию не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени, начисленным на задолженность по налоговым платежам за период с дд.мм.гггг, в размере 4706 руб.56 коп. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись С.И.Кайдаш

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025

Судья подпись С.И. Кайдаш

Копия верна

Судья С.И.Кайдаш

«____»_______2025 г.