Решение по делу № 2А-3603/2023 от 16.11.2023

производство 2а-3603/2023

УИД 67RS0003-01-2023-004390-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 16 ноября 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное страхование, транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с 16.06.2016 по 21.02.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику за период с 01.01.2019 по 21.02.2019 следовало уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование своевременно взносы уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Также, в силу действующего законодательства административный ответчик является плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств в 2017 году. Однако, обязанность по уплате указанного налога за названный период ответчик в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов. Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 280, 79 руб., пени в размере 23, 22 руб.; страховые взносы на медицинское страхование в размере 1 003, 92 руб., пени – 5, 45 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 2200 руб. – налог, пени – 31,02 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные требования поддержал, указав, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, обеспечив явку своего представителя ФИО3, который требования не признал, указав на пропуск истцом срока на предъявление требований.

Выслушав позицию представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальный предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.06.2016 по 21.02.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2019 по 21.02.2019, в соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов индивидуальным предпринимателем, административному ответчику начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование фиксированном в размере 4 280, 79 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1 003, 92 руб., что также соответствует вышеприведенным нормам.

Также, ФИО1, как владельцу транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.знак №, мощность двигателя 110 л.с., за 2017 г. начислен налог в размере 2200 руб.

Как следует из материалов дела, представленных расчетов, ФИО1 взносы на ОПС и ОМС, транспортный налог в установленный законом срок не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, и выставлено требование об уплате транспортного налога № 12297 на 28.01.2019 со сроком уплаты до 11.03.2019 и об уплате страховых взносов и пени № 29568 на 02.04.2019 со сроком исполнения до 16.05.2019 (л.д. 11-12).

Поскольку налоги уплачены несвоевременно начислены пени (л.д. 15-16).

Расчет пени не оспорен, признается судом верным.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов и пени, транспортного налога и пени, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске 19.06.2019 судебный приказ о взыскании с административного ответчика взносов, недоимки по налогам и пени был отменен 03.07.2023 (л.д. 19).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 18.09.2023 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на предъявление настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) закреплено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела, сумма требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей в момент выставления требования № 29568 на 02.04.2019, в связи с чем, срок на предъявление соответствующих требований на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (19.06.2019) не истек.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.09.2023, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (03.07.2023). При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенных выше мотивов, расчет задолженности пени по страховым взносам, недоимки по налогам и пени суд находит правильным, соответствующим закону, математически верным.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной ко взысканию не представил, расчет задолженности иным образом не оспорил, суд находи его не противоречащим закону, математически верным, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4280,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23,22 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1003,92 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,45 руб.;

- задолженность по транспортному налогу в размере 2 200 руб.; пени по транспортному налогу в размере 31,02 уб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 30.11.2023