Решение по делу № 2А-1116/2023 от 27.04.2023

Дело № 2а-1116/2023 (2а-6998/2022)

УИД: 22RS0068-01-2022-008037-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Мальцевой О.А.,

при секретаре Мамедовой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 9 586 руб., пени на указанную недоимку – 33, 55 руб.;

- пени в размере 163,77 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 1617,14 руб.;

- пени в размере 256,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 6 755 руб., пени на указанную недоимку – 23,64 руб.;

- пени в размере 241,27 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2018 год;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за 2020 год в размере 9 391 руб., пени на указанную недоимку – 32, 87 руб.;

- пени в размере 241,27 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за 2018 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а именно квартиры по адресу ...., р.....2 (кадастровый №), квартиры по адресу ....44 (кадастровый №), а также земельных участков, расположенных по адресу ...., рп Благовещенка, .... (кадастровый №), ...., рп Благовещенка, .... (кадастровый №), .... (кадастровый №), ...., рп Благовещенка, ....2 (кадастровый №).

Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога образовалась задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, на которую начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимок и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще о времени и месте его проведения надлежащим образом. Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.3, 4 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира по адресу ....44 (кадастровый №), доля- ?, назначение – жилое, наименование – квартира, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 7 358 575,36 руб., площадь 152 кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира по адресу ...., рп Благовещенка, ....2 (кадастровый №), назначение – жилое, наименование – квартира, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1 137 612,17 руб., площадь 92,4 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно части 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов .... от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Благовещенский поссовет ....» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении квартир, частей квартир.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории ....» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На территории ...., начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон .... от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории .... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

В силу ч.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 8 ст.408 НК РФ установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса применяется понижающий коэффициент – 0,2.

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении ? доли в праве собственности на квартиру по адресу ....44 (кадастровый №) составит 9586 руб. исходя из следующего расчета:

- 6 390 341 руб. (налоговая база (7 358 575,36 руб. /152 кв.м.*20 кв.м.)) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х 0,2 (понижающий коэффициент) = 9586 руб., с учетом округления до полного рубля.

Учитывая, что сумма налога на имущество, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости указанного объекта (11 515 руб.- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), превышает сумму налога, рассчитанного исходя из его кадастровой стоимости (9586 руб.), понижающий коэффициент в силу п. 9 ст. 408 НК РФ применению не подлежит.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры по адресу ...., р.....2 (кадастровый №) составит 2 505 руб. исходя из следующего расчета:

- Н1 (сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости имущества, как произведение налоговой базы и налоговой ставки) = 1 137 612,17 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ) – 246 236 (кадастровая стоимость 20 кв.м.) х 1 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка) = 2 674,12 руб.

Н2 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) = 2 463 руб.;

Н (сумма налога, подлежащая уплате) = (2674,12 руб. – 2463 руб.) х 0,2 (понижающий коэффициент) + 2463 руб. (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения)) х 12/12 (период владения) = 2 505 руб. с учетом округления до полного рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен.

Таким образом, за 2020 год подлежит начислению налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 9 586 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 2505 руб. (с учетом имевшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты (887,86 руб.) в размере 1 617,14 руб. (2 505 – 887,86)).

Право собственности ФИО1 на квартиру по адресу ...., р.....2 подтверждается регистрационным удостоверением № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным бюро технической инвентаризации Благовещенского МОКХ.

Суд полагает необходимым отметить, что до ДД.ММ.ГГГГ БТИ выполняли функции по регистрации строений, в том числе квартир, принадлежащих гражданам на праве личной собственности (п. "г" § 1 Инструкции о порядке регистрации строений в городах, рабочих, дачных и курортных поселках РСФСР, утвержденной Приказом Министерства коммунального хозяйства РСФСР от ДД.ММ.ГГГГ N 83).

В силу ч. 1 ст. 69 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости.

Государственная регистрация таких прав в ЕГРН проводится по желанию их обладателей.

Из положений § 13 - 14, 17 Инструкции следует, что документами, подтверждающими регистрацию строения в бюро технической инвентаризации и принадлежность строения на праве собственности гражданину, являются решение исполкомов рай(гор)советов депутатов трудящихся и регистрационное удостоверение по установленной форме (Приложение N 5), регистрационные записи на правоустанавливающих документах собственников строений по установленному образцу (Приложение N 6).

Таким образом, регистрационное удостоверение, выданное в установленном порядке, в данном случае подтверждает единоличное право собственности ФИО1 на квартиру, расположенную по адресу ...., р.....2.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Решением Собрания депутатов Боронского сельсовета .... от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Боронский сельсовет ....» налоговая ставка земельного налога для прочих земельных участков – 1,5%.

Решением Благовещенского поссовета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № в 2020 году налоговая ставка земельного налога для земельных участков для личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3%.

Согласно сведениям ЕГРН в 2020 году ФИО1 принадлежали:

- ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу ...., р..... (кадастровый №), площадь 432 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под промышленное предприятие, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 177 586 руб.

- ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу ...., рп Благовещенка, .... (кадастровый №), площадь 8199 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для размещения производственного корпуса, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 996 577 руб.;

- ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу .... (кадастровый №), площадь 17971 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под промышленное предприятие, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 900 605 руб.

- ? доля в праве постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок по адресу ...., рп Благовещенка, ....2 (кадастровый №), площадью 560 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного приусадебного хозяйства, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 194 919 руб. Право постоянного бессрочного пользования ФИО1 земельным участком установлено свидетельством, выданным ДД.ММ.ГГГГ администрацией Благовещенского поселкого совета.

С учетом приведенных характеристик земельных участков сумма земельного налога за 2020 год составляет:

9 391 руб. – в отношении земельного участка, расположенного в границах городских поселений, из следующего расчета:

- в отношении земельного участка по адресу по адресу ...., рп Благовещенка, ....: 177 586 (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1/2 (доля в праве собственности) =1332 руб., с учетом округления до полного рубля.

- в отношении земельного участка по адресу по адресу ...., рп Благовещенка, ....: 996 557 (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1/2 (доля в праве собственности) =7 474 руб., с учетом округления до полного рубля.

- в отношении земельного участка по адресу по адресу ...., рп Благовещенка, ....2: 194 919 (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =585 руб., с учетом округления до полного рубля.

6 755 руб. – в отношении земельного участка, расположенного в границах сельских поселений, из следующего расчета:

- в отношении земельного участка по адресу по адресу ....: 900 605 (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =6 755 руб., с учетом округления до полного рубля.

Расчет земельного налога за 2020 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен.

Из материалов дела следует, что спорные земельные участки с кадастровыми номерами 22:05:050303:7, 22:05:050210:71, 22:45:060101:152 реализованы в рамках процедуры банкротства ФИО1 в 2021 году (договоры купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно), то есть после заявленного истцом налогового периода, а, значит, подлежат оплате налогоплательщиком за полный год. При этом, заявленные налоговые платежи относятся к категории текущих.

Из материалов дела следует, что в соответствии с положениями ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по месту его жительства, что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями о присвоении почтового идентификатора.

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налога, в связи с чем, в его адрес ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, пени, что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями о присвоении почтового идентификатора.

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении, требовании и списке заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика на момент направления (....44), что подтверждается адресной справкой.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно налоговому требованию № срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налогов административным ответчиком не произведена.

С учетом приведенных положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился за выдачей судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №.... от ДД.ММ.ГГГГ. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (срок до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются основания для взыскания с административного ответчика налогов за 2020 год.

В соответствии с ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно сведениям налогового органа остаток задолженности ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01605151) составляет 1 617,14 руб., в связи с переплатой в размере 887,86 руб. (2 505 – 887,86).

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, со ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01605151) в размере 1 617,14 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01701000) в размере 9 586 руб., по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 01605151) в размере 9391 руб., по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 01641410) в сумме 6755 руб.

По информации ОСП .... исполнительный документ №а-539/2022 на исполнение не предъявлялся.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленного в материалы дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 9 586 руб. в размере 33, 55 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, на сумму 6 755 руб. в размере 23,64 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, на сумму 9 391 руб. в размере 32, 87 руб.

Расчет пени по налогам за 2020 год отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан верным. Период начисления определен правильно, на дату выставления налогового требования.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).:

- пени в размере 173,54 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 01641410), за 2018 год на сумму 6 755 руб.;

- пени в размере 241,27 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений (ОКТМО 01605151), за 2018 год на сумму 9 391 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год, пени, а именно налога на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на сумму 6 374 руб.; по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 9 987 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений на сумму 6 755 руб.; а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений на сумму 9 391 руб.

Установлен срок оплаты данных налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, налогоплательщиком не произведена оплата налогов, с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №.... от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-997/2020. В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (срок до ДД.ММ.ГГГГ). Определением Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 383/2021 прекращено производство по административному иску МИФНС России № по .... о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6374 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год 21,93 руб. по ОКТМО 01641410, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9987 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 34,37 руб. по ОКТМО 01605151, земельного налога за 2018 годы в размере 6755 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 80,44 руб. по ОКТМО 01641410, земельного налога за 2018 годы в размере 9391 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 32.32 руб. по ОКТМО 01605151, в связи с отказом административного истца от иска. При этом, установлено погашение налогоплательщиком недоимки за 2018 год в полном размере, что подтверждается платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ, представленными в административном деле №а-383/2021.

Между тем, в связи с неисполнением обязанности об оплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год в установленный срок ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 950,30 руб., что подтверждается почтовым реестром, а также сведениями программного комплекса АИС Налог 3 о присвоении почтовому отправлению почтового идентификатора.

При этом учитывается, что в силу ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, сроки направления налогового требования № с учетом даты оплаты недоимки (ДД.ММ.ГГГГ) налоговым оранном соблюдены. Шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10 000 рублей, то есть с ДД.ММ.ГГГГ ( ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, нарушений порядка и сроков совершения налоговым органом действий по взысканию пени за период, указанный в требовании № не допущено.

Между тем, пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом ее оплаты ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01641410), за 2018 год, составят 184,77 руб., исходя из следующего расчета:

6374 руб.*4,5%/300*28 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 26,77 руб.

6374 руб.*4,25%/300*175 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 158 руб.

Налогоплательщиком пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 21,93 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма пени подлежит уменьшению на 21,93 руб. и составит 162,84 руб. (184,77 – 21,93).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 01605151), за 2018 год, составят 289,54 руб., исходя из следующего расчета:

9987 руб.*4,5%/300*28 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 41,95 руб.

9987 руб.*4,25%/300*175 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 247,59 руб.

Налогоплательщиком пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 34,37 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма пени подлежит уменьшению на 34,37 руб. и составит 255,17 руб. (289,54 -34,37)

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 01641410) за 2018 год, составят 195,83 руб., исходя из следующего расчета:

6755 руб.*4,5%/300*28 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 28,37 руб.

6755 руб.*4,25%/300*175 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 167,46 руб.

Налогоплательщиком пени по земельному налогу за 2018 год в размере 23,25 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма указанная сумма недоимки подлежит уменьшению на 23,25 руб. и составит 172,58 руб. (195,83 -23,25)

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений (ОКТМО 01605151) за 2018 год, составят 272,25 руб., исходя из следующего расчета:

9391 руб.*4,5%/300*28 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 39,44 руб.

9391 руб.*4,25%/300*175 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 232,81 руб.

Налогоплательщиком пени по земельному налогу за 2018 год в размере 32,32 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма указанная сумма недоимки подлежит уменьшению на 32,32 руб. и составит 239,93 руб. (272,25 -32,32).

С учетом изложенного требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. Со ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01701000) в сумме 9 586 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 33,55 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01605151) в сумме 1 617,14 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 01641410) в размере 162,84 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 01605151) в размере 255,17 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО 01605151) в сумме 9 391 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 32,87 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01641410) в сумме 6755 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 23,64 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 01605151) в размере 239,93 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 01641410) в размере 172,58 руб.

В соответствии со ст.103 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – .... подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (1050,26 руб. х 99%) в размере 1 039,75 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по .... – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... с зачислением в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01701000) в сумме 9 586 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 33,55 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01605151) в сумме 1 617,14 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 01641410) в размере 162,84 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 01605151) в размере 255,17 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО 01605151) в сумме 9 391 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 32,87 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01641410) в сумме 6755 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 23,64 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 01605151) в размере 239,93 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 01641410) в размере 172,58 руб., а всего – 28 269, 72 руб.

В остальной части - отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула государственную пошлину в размере 1 039,75 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева

Мотивированное решение изготовлено 10.05.2023