Дело № 2а-1153/2025
УИД 48RS0002-01-2025-000311-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2025 года г. Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Полосиной С.М.,
при секретаре Пыпиной А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 202 руб., пени по состоянию на 15 апреля 2024 года в общей сумме 23 248 руб. 56 коп. В обосновании требований ссылалось на то, что по состоянию на 15 апреля 2024 года за административным ответчиком образовалось отрицательное сальдо в размере 23 662 руб. 44 коп. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество, страховых взносов, однако обязанность в установленном порядке не исполняла. В связи с чем образовалась указанная задолженность, которую административный истец просит взыскать в судебном порядке.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 и 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Также в соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы считается с учетом коэффициент, равному 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговые ставки на налоговый период 2020 год определены Положением «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка», принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515, и составляют для гаражей - 0,10%.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 01 января 2018 года) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 принадлежит ? доля в праве собственности на квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>.
В этой связи ФИО1 является плательщиком налога на имущество.
Исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, доли в праве собственности административного ответчика, периода владения, налоговой ставки и льготы, размер налога составил за 2022 год составил 202 руб.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2023 года об уплате налога на имущество за 2022 года – 202 руб., по сроку исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.
Факт получения ответчиком указанного уведомления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика.
В связи с неоплатой налога административному ответчику направлено требование № от 08 июля 2023 года со сроком оплаты задолженности 28 ноября 2023 года об уплате страховых взносов в размере 36 238 руб., пени в размере 18 936 руб. 06 коп.
К установленному сроку налог, пени и штраф не оплачены.
Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления списком № заказных писем. Налог, пени, штраф не оплачены.
Также ответчик являлась плательщиком страховых взносов в 2019 году, в установленные сроки не исполнила обязанность по их оплате также и с учетом принятых мер для принудительного исполнения, предпринятых налоговым органом.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Материалами дела подтверждается, что 24 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 23 июля 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящий иск направлен в суд 23 января 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определяя размер подлежащей взысканию пени, суд исходит из сведений, представленных истцом о наличии начисленных пени при переходе на систему единого налогового счета по состоянию на 05.01.2023, согласно которым сумма отрицательного сальдо составила 71 799 руб. 42 коп., в том числе пени в размере 16 753 руб. 24 коп., образованной за неуплату/несвоевременную уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год пени в сумме 2 517 руб. 22 коп., за 2018 год пени в сумме 6 260 руб. 97 коп.; за 2019 год пени в сумме 5 651 руб. 15 коп.; на обязательное медицинское страхование: за 2017 год пени в сумме 215 руб. 82 коп., за 2018 год пени в сумме 756 руб. 99 коп.; за 2019 год пени в сумме 1 325 руб. 30 коп., за 2020 год пени в сумме 7 руб. 24 коп.
Ранее налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ применялись меры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, в частности, остаток непогашенной задолженности по пени составляет 413 руб. 88 коп.
Расчет пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 определен истцом в размере 6 909 руб. 19 коп. с учетом изменения сальдо по налогам и процентной ставки Центрального Банка, исходя из следующего расчета:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
12.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
-55046.18
300
7.5
1403.68
13.04.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
ПениЕНС
102
-36238.00
300
7.5
924.07
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
ПениЕНС
22
-36238.00
300
8.5
225.88
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
ПениЕНС
34
-36238.00
300
12
492.84
18.09.2023
23.10.2023
Совокупная обязанность
ПениЕНС
36
-36238.00
300
13
565.31
24.10.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
ПениЕНС
6
-36036.00
300
13
93.69
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
ПениЕНС
33
-36036.00
300
15
594.59
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
ПениЕНС
16
-36238.00
300
15
289.90
18.12.2023
15.04.2024
Совокупная обязанность
ПениЕНС
120
-36238.00
300
16
2319.23
ИТОГО:
6909.19
Итого пени составляет : 16 753 руб. 24 коп. (по состоянию на 05.01.2023) + 6 909 руб. 19 коп. (по состоянию на 15.04.2024) - 413 руб. 88 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 248 руб. 56 коп.
Расчет пени судом проверен, соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.
Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела не представлено.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени, штрафу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 202 руб., пени по состоянию на 15 апреля 2024 года в общей сумме 23 248 руб. 56 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2025 года.
Председательствующий (подпись) С.М. Полосина
Решение не вступило в законную силу. Подлинник решения находится в деле № 2а-1153/2025 Октябрьского районного суда г. Липецка
Секретарь судебного заседания А.И. Пыпина