Решение по делу № 2А-909/2023 от 30.06.2023

Дело № 2а- 909/2023

УИД 12RS0001-01-2023-001003-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Волжск 30 июня 2023 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при секретаре судебного заседания Онучиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 11339 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, в связи с чем является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 11339 рублей. В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога в размере 1590 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2021 год в сумме 2882 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2021 год в сумме 3015 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога в размере 3852 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взыскана заявленная в иске задолженность. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с чем заявлены указанные требования.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив административное дело №, материалы данного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным сведениям УФНС по РМЭ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом (л.д.6-7).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу положений статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8).

Положения статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации предписывают, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Таким образом, доход исчисляется исходя налоговой базы, налоговых вычетов и применительно к данному конкретному случаю, исходя из указанного в налоговой декларации размера дохода, сумма налога не может превышать 13 процентов от нее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

То есть названные суммы указываются нарастающим итогом, после чего исчисляется сумма налога.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 11339 рублей (л.д.15-17).

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем в порядке положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес должника:

- требование об уплате сумм налога от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на доходы адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в размере 1590 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2021 год в сумме 2882 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2021 год в сумме 3015 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11);

- требование об уплате сумм налога от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на доходы адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в размере 3852 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Из представленных административным ответчиком в ходе рассмотрения дела чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были оплачены: налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1590 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2882 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3015 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3852 рублей.

Таким образом, заявленная административным истцом ко взысканию налоговая задолженность в общей сумме 11339 рублей фактически ФИО1 исполнена.

Зачисление административным истцом, указанных денежных средств в счет уплаты задолженности за предыдущие периоды не свидетельствует о неисполнении ФИО1 налогового обязательства.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований налогового органа.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на доходы адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в общей сумме 11339 (одиннадцать тысяч триста тридцать девять) рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Р.Глухова

Решение принято в окончательной форме 14 июля 2023 года