Решение по делу № 2А-1382/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-1382/2023

73RS0004-01-2023-001493-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 мая 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Клейменовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: квартиру по адресу: <адрес>.

Кроме того, ООО МФК «ЗАЙМЕР» в налоговый орган 28.02.2018 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год, согласно которой ответчик в 2017 году получил доход в размере 54 487,28 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 7083 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-963/2019 от 08.07.2019. На основании судебного приказа 28.10.2019 возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 26.12.2019 на основании п.3 ч.2 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 7083 руб. на сегодняшний день не погашена.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налога, сбора и пени:

- №67305 от 26.06.2019, срок исполнения по требованию – до 03.09.2019,

- №19368 от 06.02.2020, срок исполнения по требованию – до 18.03.2020,

- №76456 от 27.06.2020, срок исполнения по требованию – до 24.11.2020,

- №20822 от 15.06.2021, срок исполнения по требованию – до 23.11.2021.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1

11.11.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №4 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-2916/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определениями от 12.12.2022 (с учетом определения об исправлении описки от 10.03.2023) судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 62 руб., налог за 2018 год в размере 713 руб., налог за 2019 год в размере 852 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 в размере 31,69 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 24,85 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 02.01.2019 по 15.06.2019 в размере 37,66 руб.; всего в сумме 1721,20 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 13 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к федеральным налогам.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии с п. 1 ст.3 Закона от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». С п.п.2.1 пункта 2 Решения Ульяновской городской Думы от 13.07.2005 № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» и ст. 394 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится объект налогообложения: квартира по адресу: <адрес>.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с указанными положениями действующего законодательства ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 12625182 от 15.07.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 7083 руб. (л.д. 13-14); налоговое уведомление № 9712370 от 27.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год в размере 775 руб. (л.д. 17-18); налоговое уведомление № 34157603 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 852 руб.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом I настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по истечению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлениям не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-963/2019 от 08.07.2019. На основании судебного приказа 28.10.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 26.12.2019 на основании п.3 ч.2 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 7083 руб. на сегодняшний день не погашена.

- №67305 от 26.06.2019, срок исполнения по требованию – до 03.09.2019,

- №19368 от 06.02.2020, срок исполнения по требованию – до 18.03.2020,

- №76456 от 27.06.2020, срок исполнения по требованию – до 24.11.2020,

- №20822 от 15.06.2021, срок исполнения по требованию – до 23.11.2021.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения обязанности оплатить налог) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным исковым заявлением в Заволжский районный суд города Ульяновска УФНС России по Ульяновской области обратилось 25.03.2023. Таким образом, в течение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

Несмотря на то, что УФНС России по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по транспортному налогу, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате налога на имущество и пени не исполнил.

В п.1 ст.72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество, земельному налогу судом проверен и признан арифметически верным. Ответчиком не представлено доказательств иного исчисления суммы земельного налога и налога на имущество, а так же не представлено сведений об оплате налога в установленные законом сроки.

Расчет начисленной суммы пени, административным ответчиком не оспорен. Кроме того, по рассматриваемому делу предметом также являются пени, взыскиваемые по уже уплаченному налогу. Иных доводов относительно неправомерности начисленного налога ответчиком не заявлено.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество, пени в вышеуказанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск».

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 62 руб., налог за 2018 год в размере 713 руб., налог за 2019 год в размере 852 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 в размере 31,69 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 24,85 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 02.01.2019 по 15.06.2019 в размере 37,66 руб.; всего в сумме 1721,20 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья, Е.В. Киреева

Решение суда изготовлено в окончательной форме 19 мая 2023 года