РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-221/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России по гор. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

ИФНС России по гор. Клин Московской области, уточнив заявленные требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: недоимки по налогу на доходы физических лиц за /дата/ в размере 78 000 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 6 965,40 руб.; штраф в размере 15 600 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 23 400 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако свою обязанность по своевременной и полной налогов не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность в вышеуказанном размере, которую налоговый орган просит взыскать. Кроме того, административный ответчик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, за что была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа.

Представитель административного истца ИФНС России по гор. Клину в судебном заседании по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, не возражала против административного искового заявления.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны законно уплачивать установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями ст. 216 НК РФ предусмотрено, что налоговый период признается календарным годом.

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленным ст. 225 НК РФ. Одновременно обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). При этом налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (п. ст. 229 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с требованиями абзаца 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Согласно ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе накладывать штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ и предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа, исчисляемого в процентном отношении от суммы налога, отраженной в представленной налогоплательщиком декларации (в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей).

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, по результатам которой налоговый орган может вынести решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В случае не уплаты штрафа по решению

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (штрафа), а также об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога (штрафа).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

По данным налогового органа, ФИО1 уменьшила сумму дохода от продажи недвижимого имущества на сумму документально подтвержденных расходов. ФИО1 направлено требование /номер/ от /дата/, в котором сообщено, об отсутствии документов, подтверждающих расходы на строительство жилого дома.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО1 установлено занижение суммы полученного дохода на 600 000 рублей, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за /дата/ на сумму 78 000 рублей.

Административный истец ФИО1 представила налоговую декларацию /дата/.

Срок представления декларации - /дата/, количество просроченных месяцев - 7. За данное правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за /дата/ /дата/, в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ. Моментом совершения налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, является день, следующий за днем, установленным Налоговым кодексом для подачи декларации. При применении данной нормы размер «неуплаченной суммы налога» следует определять на момент истечения срока уплаты, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога. Согласно п.1 ст. 119 НК непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. По сроку уплаты налога на доходы физических лиц - /дата/, по данным карточки расчетов с бюджетом, задолженности/переплаты нет.

Согласно данным налогового органа, сумма штрафа, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, составит 23 400 руб. (78 000 руб. х 30%.). Сумма штрафа, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, составит 15 600 руб. (78 000 руб. х 20%). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлены.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом составлено требование /номер/ по состоянию на /дата/ об уплате недоимки, пени и штрафа, которое было оставлено без исполнения.

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате штрафа, представитель ИФНС по г. Клину Московской области обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области – мировым судьей судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области отменен судебный приказ /номер/ от /дата/ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Административные исковые требования предъявлены ИФНС России по г. Клину Московской области в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Документы, подтверждающие основание назначения штрафа, судом проверены, расчет произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, регулирующего порядок привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Доказательств погашения указанной в административном исковом заявлении задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 679,31 руб.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по /адрес/ - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН /номер/, /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, проживающей по адресу: /адрес/:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за /дата/ в размере 78 000 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 6 965,40 руб.;

- штраф в размере 15 600 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 23 400 руб., а всего взыскать 123 965 (сто двадцать три тысячи девятьсот шестьдесят пять) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 679,31 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.